原価計算の基礎と原価の流れ
Cost Accounting Fundamentals
この記事のポイント① 製造原価は 直接材料費direct materials・直接労務費direct labor・製造間接費manufacturing overhead の3つ
② 原価は「材料 → 仕掛品 → 製品 → 売上原価」と流れる
③ 操業度で変わるのが 変動費variable cost、変わらないのが 固定費fixed cost
② 原価は「材料 → 仕掛品 → 製品 → 売上原価」と流れる
③ 操業度で変わるのが 変動費variable cost、変わらないのが 固定費fixed cost
1原価の分類
Classifying costs
製造原価Manufacturing costs
◆ 直接材料費Direct materials
製品に直接たどれる材料Traceable materials
● 直接労務費Direct labor
製品を作る人の賃金Production wages
■ 製造間接費Manufacturing overhead
工場の減価償却・電気代Indirect costs
間接材料・間接労務Indirect materials and labor
◆＋● ＝ 素価（prime costs） ●＋■ ＝ 加工費（conversion costs）
| 分類 | 英語 | 意味 |
|---|---|---|
| 製品原価 | Product costs | 在庫になり、売れたときに費用になる（製造原価） |
| 期間原価 | Period costs | 発生した期に費用になる（販売費・一般管理費） |
| 変動費 | Variable costs | 総額は操業度に比例。1単位あたりは一定 |
| 固定費 | Fixed costs | 総額は一定。1単位あたりは操業度が増えると下がる |
| 準変動費 | Semivariable (mixed) costs | 固定部分と変動部分がある（電話代など） |
2原価の流れ
Cost flows
1
材料Raw materials
期首材料 ＋ 購入 − 期末材料 ＝ 使った材料
2
仕掛品Work in process
期首仕掛品 ＋ 当期の製造原価 − 期末仕掛品 ＝ 当期製品製造原価cost of goods manufactured
3
製品Finished goods
期首製品 ＋ 当期製品製造原価 − 期末製品 ＝ 売上原価cost of goods sold
3準変動費の分解
Separating mixed costs
高低点法high-low method は、操業度が最も高い月と低い月の2点から、変動費率と固定費を求めます。
設例 Example
Highest activity: 10,000 hours, cost $70,000. Lowest activity: 6,000 hours, cost $50,000.
最高：1万時間で7万ドル、最低：6,000時間で5万ドル。→ 変動費率＝（7万−5万）÷（1万−6,000）＝5ドル／時間。固定費＝7万−1万×5＝2万ドル。
より正確には 回帰分析regression analysis を使います。説明力は 決定係数coefficient of determination: R² で見ます（1に近いほどよく説明できる）。
4この記事の英単語
Key terms
direct materials
直接材料費
direct labor
直接労務費
manufacturing overhead
製造間接費
prime costs
素価
conversion costs
加工費
product costs
製品原価
period costs
期間原価
cost of goods manufactured
当期製品製造原価
high-low method
高低点法
coefficient of determination
決定係数
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
管理会計・コーポレートファイナンスの一般的な考え方を、本サイトが日本語でまとめたものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。