概念フレームワーク
The Conceptual Framework
この記事のポイント① 財務報告の目的は、投資家・債権者などの意思決定に 役立つ情報useful information を提供すること
② 役立つ情報の基本は 目的適合性relevance と 忠実な表現faithful representation の2つ
③ それを高めるのが 比較可能性comparability・検証可能性verifiability・適時性timeliness・理解可能性understandability
② 役立つ情報の基本は 目的適合性relevance と 忠実な表現faithful representation の2つ
③ それを高めるのが 比較可能性comparability・検証可能性verifiability・適時性timeliness・理解可能性understandability
1概念フレームワークとは
What it is
概念フレームワークConceptual Framework は、FASBが基準をつくるときの土台になる考え方をまとめたものです（財務会計概念書Statements of Financial Accounting Concepts: SFAC）。それ自体は基準（GAAP）ではありませんが、個々の基準の「なぜ」を説明してくれます。
英語で読む
The objective of general purpose financial reporting is to provide financial information that is useful to existing and potential investors, lenders, and other creditors.
一般目的の財務報告の目的は、現在と将来の投資家・貸し手・そのほかの債権者に役立つ財務情報を提供することである。
2役立つ情報の質的特性
Qualitative characteristics
役立つ財務情報Useful financial information
◆ 目的適合性基本的な特性Relevance
予測価値Predictive value
確認価値Confirmatory value
重要性Materiality
● 忠実な表現基本的な特性Faithful representation
完全性Completeness
中立性Neutrality
誤りがないことFree from error
■ 補強的な特性基本的な特性を高めるEnhancing characteristics
比較可能性Comparability
検証可能性Verifiability
適時性Timeliness
理解可能性Understandability
色とマークで3つのグループを区別：◆ 目的適合性 ● 忠実な表現 ■ 補強的な特性
◆ 目的適合性の中身Relevance
- 予測価値Predictive value
- 将来の結果を予測するのに使える
- 確認価値Confirmatory value
- 過去の予測や評価が正しかったかを確かめられる
- 重要性Materiality
- 省いたり誤ったりすると、利用者の判断を変えてしまうほどの大きさ・性質がある
● 忠実な表現の中身Faithful representation
- 完全性Completeness
- 理解するのに必要な情報がすべてそろっている
- 中立性Neutrality
- 都合のよい方向にかたよっていない
- 誤りがないことFree from error
- 説明や計算の手順に誤りがない（完全に正確という意味ではない）
■ 補強的な特性Enhancing characteristics
- 比較可能性Comparability
- ほかの会社や過去の期と比べられる（首尾一貫性（consistency）を含む）
- 検証可能性Verifiability
- 別の人が確かめても同じ結論になる
- 適時性Timeliness
- 意思決定に間に合うタイミングで手に入る
- 理解可能性Understandability
- 分類・特徴づけ・表示がわかりやすい
情報を出すには費用がかかるため、コストの制約cost constraint（得られる効果が費用を上回るか）も考えます。
3基本的な前提
Underlying assumptions
| 企業実体の前提（economic entity assumption） | 会社と所有者の取引を分けて考える |
| 継続企業の前提（going concern assumption） | 会社は予見できる将来も続くと考える |
| 貨幣的測定の前提（monetary unit assumption） | お金で測れるものを記録する |
| 期間の前提（periodicity assumption） | 会社の活動を一定の期間に区切って報告する |
試験でよく問われるところ「この性質は基本的な特性か、補強的な特性か」「予測価値・確認価値はどちらの特性の中身か」がよく問われます。目的適合性と忠実な表現の中身を、英語で言えるようにしておきましょう。
4この記事の英単語
Key terms
conceptual framework
概念フレームワーク
relevance
目的適合性
faithful representation
忠実な表現
predictive value
予測価値
confirmatory value
確認価値
materiality
重要性
comparability
比較可能性
verifiability
検証可能性
timeliness
適時性
understandability
理解可能性
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
FASB 財務会計概念書（SFAC No. 8）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・問題は本サイトが作成したもので、原文ではありません。