業務プロセスごとの内部統制
Controls in Business Processes
この記事のポイント① 売上、購買、給与、在庫、固定資産など、業務ごとに典型的なリスクと統制がある
② 書類に 連番prenumbered documents を振り、抜けや重複がないか確かめるのが基本
③ 各段階で「承認・記録・保管」を別の人が担当する
② 書類に 連番prenumbered documents を振り、抜けや重複がないか確かめるのが基本
③ 各段階で「承認・記録・保管」を別の人が担当する
1売上と回収
Revenue and cash receipts
1
受注と与信承認Order and credit approval
与信部門が、販売担当とは別に承認する
2
出荷Shipping
承認された注文だけを出荷し、出荷書類を作る
3
請求と記帳Billing and recording
出荷書類と照合して請求書を作り、売上を記帳する
4
回収Cash receipts
郵便の開封担当が入金リストを作り、記帳と預け入れを別の人が行う
英語で読む
Prenumbered shipping documents that are accounted for help ensure the completeness of recorded sales.
連番の出荷書類の番号を確かめることで、記帳された売上の網羅性を確保できる。
2購買と支払
Purchasing and cash disbursements
| 段階 | 主な統制 |
|---|---|
| 購買依頼と発注 | 承認された依頼にもとづき、購買部門が連番の注文書を出す |
| 検収 | 検収係は注文数量を見ずに数える（ブラインドコピー） |
| 仕入先への支払 | 注文書・検収報告・請求書の3点照合（three-way match）、支払後は書類に「支払済」印 |
| 小切手の署名 | 署名者は書類を確かめ、自分で郵送する |
3給与と在庫
Payroll and inventory
| プロセス | 典型的なリスク | 主な統制 |
|---|---|---|
| 給与 | 架空の従業員（ghost employee）への支払 | 人事部門と給与計算を分ける、給与の手渡しを独立した担当者が行う |
| 在庫 | 盗難、記録と実物のずれ | 倉庫への出入りを制限、定期的な実地棚卸と記録の照合 |
| 固定資産 | 承認のない購入、除却の記録漏れ | 大きな購入は取締役会などが承認、固定資産台帳と実物の照合 |
4この記事の英単語
Key terms
credit approval
与信承認
shipping document
出荷書類
prenumbered documents
連番の書類
purchase order
注文書
receiving report
検収報告書
three-way match
3点照合
blind copy
数量を伏せた控え
ghost employee
架空の従業員
remittance advice
送金通知
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。