内部統制の理解と統制テスト
Understanding Controls and Tests of Controls
この記事のポイント① すべての監査で、内部統制を理解し、設計と導入を評価する
② 統制に頼るなら、統制テストtests of controls で運用状況を確かめる
③ 見つけた不備は、重要な不備significant deficiency か 重大な不備material weakness かを評価して伝える
② 統制に頼るなら、統制テストtests of controls で運用状況を確かめる
③ 見つけた不備は、重要な不備significant deficiency か 重大な不備material weakness かを評価して伝える
1理解からテストへ
From understanding to testing
1
内部統制を理解するObtain an understanding
質問、観察、書類の閲覧、ウォークスルーで、統制の設計と導入を確かめる
2
統制リスクを評価するAssess control risk
統制に頼るかどうかを決める
3
統制テストTest operating effectiveness
頼る統制が、期間を通じて有効に働いていたかをテストする
4
実証手続の量を決めるDetermine substantive procedures
統制が有効なら、実証手続を減らせる
英語で読む
A walkthrough follows a transaction from origination through the company's processes until it is reflected in the financial records.
ウォークスルーは、取引が発生してから会社の業務を通り、帳簿に記録されるまでをたどる手続である。
2統制テストの方法
Testing techniques
| 方法 | 英語 | ポイント |
|---|---|---|
| 質問 | Inquiry | それだけでは証拠として不十分 |
| 観察 | Observation | 見ていたその時点の証拠にしかならない |
| 閲覧 | Inspection | 承認の印やサインがあるか書類を確かめる |
| 再実施 | Reperformance | 監査人が自分で統制をやり直す。最も強い証拠 |
3不備の評価と伝達
Evaluating deficiencies
| 意味 | 伝える相手 | |
|---|---|---|
| 不備 Deficiency | 統制の設計か運用に問題があり、虚偽表示を適時に防げない・見つけられない | 経営者（書面か口頭） |
| 重要な不備 Significant deficiency | 重大な不備ほどではないが、統治責任者が注意すべき不備 | 経営者と統治責任者に書面で |
| 重大な不備 Material weakness | 重要な虚偽表示を適時に防げない・見つけられない合理的な可能性がある不備 | 経営者と統治責任者に書面で |
重要な不備と重大な不備は、監査報告書の発行日から60日以内に書面で伝えます。
4この記事の英単語
Key terms
walkthrough
ウォークスルー
tests of controls
統制テスト
operating effectiveness
運用の有効性
reperformance
再実施
inquiry
質問
observation
観察
deficiency
不備
significant deficiency
重要な不備
material weakness
重大な不備
those charged with governance
統治責任者
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。