財務報告に係る内部統制の監査
Audit of Internal Control over Financial Reporting
この記事のポイント① 上場企業は、サーベンス・オクスリー法（SOX法Sarbanes-Oxley Act）で内部統制の報告が求められる
② 大会社の監査人は、財務諸表監査と内部統制監査を一体で行う（統合監査integrated audit）
③ 監査は トップダウン・アプローチtop-down approach で、重要な統制から選ぶ
② 大会社の監査人は、財務諸表監査と内部統制監査を一体で行う（統合監査integrated audit）
③ 監査は トップダウン・アプローチtop-down approach で、重要な統制から選ぶ
1SOX法の主なルール
Key Sarbanes-Oxley provisions
| 条文 | 内容 |
|---|---|
| Section 302 | CEOとCFOが、年次・四半期報告書の内容と内部統制について証明する |
| Section 404(a) | 経営者が内部統制の有効性を評価し、報告書を出す |
| Section 404(b) | 大会社では、監査人が内部統制について意見を述べる |
| PCAOBの設立 | 上場企業の監査人を監督し、監査基準をつくる |
2トップダウン・アプローチ
Top-down approach
1
全社的な統制からEntity-level controls
統制環境、経営者による無視への対応、期末の財務報告プロセスを評価する
2
重要な科目と開示を決めるSignificant accounts and disclosures
重要な虚偽表示が起こりうる科目と、関係するアサーションを特定する
3
虚偽表示の起こり方を理解するLikely sources of misstatement
ウォークスルーで取引の流れをたどる
4
テストする統制を選ぶSelect controls to test
リスクに対応する重要な統制を選び、設計と運用をテストする
3報告
Reporting
- 内部統制の評価の基準日は期末日（財務諸表監査は1年間が対象）
- 重大な不備（material weakness）が1つでもあれば、内部統制は有効ではない＝不適正意見
- 重要な不備があっても、重大な不備でなければ無限定適正意見
- 財務諸表監査と内部統制監査の報告書は、一つにまとめても別々でもよい
英語で読む
If one or more material weaknesses exist, the auditor must express an adverse opinion on the company's internal control over financial reporting.
重大な不備が1つ以上あれば、監査人は財務報告に係る内部統制について不適正意見を表明しなければならない。
4この記事の英単語
Key terms
Sarbanes-Oxley Act
サーベンス・オクスリー法
internal control over financial reporting
財務報告に係る内部統制（ICFR）
integrated audit
統合監査
top-down approach
トップダウン・アプローチ
entity-level controls
全社的な統制
significant account
重要な科目
as of date
評価の基準日
certification
証明
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。