経営者確認書・後発事象・監査調書
Completing the Audit
この記事のポイント① 監査の最後に、経営者から 経営者確認書management representation letter を受け取る
② 期末日後の出来事 後発事象subsequent events を確かめる
③ 監査調書audit documentation は報告書の発行日から60日以内にまとめ、5年（上場企業は7年）保存する
② 期末日後の出来事 後発事象subsequent events を確かめる
③ 監査調書audit documentation は報告書の発行日から60日以内にまとめ、5年（上場企業は7年）保存する
1経営者確認書と弁護士への質問
Representations and legal letters
| 内容 | |
|---|---|
| 経営者確認書 Management representation letter | 財務諸表への責任、すべての記録を提供したこと、不正や後発事象を伝えたことなどを経営者が書面で認める。日付は監査報告書と同じ日 |
| 弁護士への質問状 Inquiry of legal counsel | 訴訟・賠償請求の状況を、会社の顧問弁護士から直接確かめる。偶発事象の網羅性の主な証拠 |
経営者が確認書を出さない場合は、監査範囲の制約になり、ふつうは意見不表明か契約の解除です。
2後発事象
Subsequent events
| 種類 | 内容 | 扱い | 例 |
|---|---|---|---|
| 修正後発事象 Recognized | 期末日にすでにあった状況についての追加の証拠 | 財務諸表の金額を修正する | 期末にあった訴訟の判決が出た、得意先が期末前からの財政難で倒産 |
| 開示後発事象 Nonrecognized | 期末日後に新しく生じた状況 | 金額は修正せず、注記する | 期末日後の火災、新株の発行、事業の買収 |
英語で読む
The auditor performs procedures to identify subsequent events up to the date of the auditor's report.
監査人は、監査報告書の日付までの後発事象を見つける手続を行う。
報告書を出した後に、出す前からあった事実を知った場合（subsequently discovered facts）は、財務諸表の修正と報告書の出し直しを検討します。
3監査調書
Audit documentation
| 非上場企業（AICPA） | 上場企業（PCAOB） | |
|---|---|---|
| まとめる期限 | 報告書の発行日から60日以内 | 報告書の発行日から45日以内 |
| 保存期間 | 報告書の発行日から5年以上 | 報告書の発行日から7年 |
| 所有者 | 監査人（会計事務所） | 監査人（会計事務所） |
4この記事の英単語
Key terms
management representation letter
経営者確認書
inquiry of legal counsel
弁護士への質問
subsequent events
後発事象
recognized subsequent event
修正後発事象
nonrecognized subsequent event
開示後発事象
subsequently discovered facts
報告書発行後に判明した事実
audit documentation
監査調書
documentation completion date
調書の完成日
retention period
保存期間
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。