財務諸表監査の全体像
Overview of Financial Statement Audits
この記事のポイント① 監査の目的は、財務諸表が適正かどうかについて 意見opinion を述べること
② 監査人が得るのは絶対的な保証ではなく 合理的な保証reasonable assurance
③ 非上場企業はAICPAの基準、上場企業はPCAOBの基準で監査する
② 監査人が得るのは絶対的な保証ではなく 合理的な保証reasonable assurance
③ 非上場企業はAICPAの基準、上場企業はPCAOBの基準で監査する
1監査の目的
Objective of an audit
財務諸表をつくるのは経営者です。監査人（auditor）は、その財務諸表が会計の基準に従って すべての重要な点で適正に表示されているか を確かめ、意見として表明します。
英語で読む
The objective of an audit is to obtain reasonable assurance about whether the financial statements as a whole are free from material misstatement, whether due to fraud or error.
監査の目的は、財務諸表全体に、不正か誤謬かを問わず重要な虚偽表示がないかについて、合理的な保証を得ることである。
合理的な保証は「高いが、絶対ではない」保証。全部の取引を調べるわけではなく（試査）、判断や見積りも入るため、虚偽表示を100%見つけられるとは言えません。
2監査の流れ
The audit process
1
契約Engagement acceptance
引き受けてよい会社か、独立性に問題がないかを確かめ、契約書を交わす
2
計画Planning
会社と業界を理解し、重要性を決め、リスクの高いところを見つける
3
リスク評価と統制テストRisk assessment and tests of controls
内部統制を理解し、頼れるものは運用状況を確かめる
4
実証手続Substantive procedures
残高や取引を直接確かめる（確認状、実地棚卸の立会など）
5
完了と報告Completion and reporting
後発事象を確かめ、経営者確認書をもらい、監査報告書を出す
3どの基準で監査するか
Which standards apply
| 非上場企業 Nonissuer | 上場企業 Issuer | |
|---|---|---|
| 基準をつくる団体 | AICPAの監査基準審議会（ASB） | PCAOB（公開会社会計監督委員会） |
| 基準の名前 | 一般に認められた監査基準（GAAS） | PCAOB監査基準 |
| 内部統制の監査 | 原則なし | 大会社は財務諸表監査と一体で行う（integrated audit） |
| 監査報告書の特徴 | 依頼があれば（key audit matters） | 監査上の重要な事項（critical audit matters）を記載 |
政府から補助金をもらう組織には、GAO（米国会計検査院）の 政府監査基準Government Auditing Standards も加わります。
4この記事の英単語
Key terms
auditor
監査人
opinion
意見
reasonable assurance
合理的な保証
material misstatement
重要な虚偽表示
GAAS
一般に認められた監査基準
PCAOB
公開会社会計監督委員会
issuer
上場企業（発行体）
nonissuer
非上場企業
engagement letter
監査契約書
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。