アサーション（経営者の主張）
Management Assertions
この記事のポイント① 財務諸表には、経営者による暗黙の主張 アサーションassertions が込められている
② 監査人はアサーションごとにリスクを考え、手続を選ぶ
③ 「実在性は過大計上」「網羅性は過小計上」に効く、と覚える
② 監査人はアサーションごとにリスクを考え、手続を選ぶ
③ 「実在性は過大計上」「網羅性は過小計上」に効く、と覚える
1アサーションとは
What are assertions?
貸借対照表に「売掛金 100万ドル」と書いてあれば、経営者は「その売掛金は本当にあり、会社のもので、全部載っていて、金額も正しい」と言っていることになります。この主張がアサーションです。
アサーションAssertions
◆ 取引と事象Classes of transactions
発生Occurrence
網羅性Completeness
正確性Accuracy
期間帰属Cutoff
分類Classification
● 期末の残高Account balances
実在性Existence
権利と義務Rights and obligations
網羅性Completeness
評価と配分Valuation and allocation
■ 表示と開示Presentation
表示Presentation
開示の網羅性Disclosure completeness
◆ 1年間の取引について ● 期末の残高について ■ 表示と開示について
2間違えやすいペア
Commonly confused pairs
| アサーション | 確かめること | リスクの向き | 代表的な手続 |
|---|---|---|---|
| 実在性 Existence | 載っている資産・負債は本当にある | 過大計上 | 残高から証拠へ（確認状、実地棚卸の立会） |
| 網羅性 Completeness | 載せるべきものが全部載っている | 過小計上 | 証拠から残高へ（未記帳負債の検討） |
| 権利と義務 Rights and obligations | 資産は会社のもの、負債は会社の義務 | 他人の物の計上 | 契約書・登記簿の閲覧 |
| 期間帰属 Cutoff | 取引が正しい期に記録されている | 期ずれ | 期末日前後の出荷書類と売上の照合 |
英語で読む
Tracing from shipping documents to the sales journal tests completeness; vouching from the sales journal to shipping documents tests occurrence.
出荷書類から売上帳へたどると網羅性、売上帳から出荷書類へさかのぼると発生を確かめられる。
3手続の向きで覚える
Direction of testing
ヴァウチング（vouching）：帳簿 → 証拠書類。載っているものが本物か＝実在性・発生
トレーシング（tracing）：証拠書類 → 帳簿。あるものが載っているか＝網羅性
トレーシング（tracing）：証拠書類 → 帳簿。あるものが載っているか＝網羅性
4この記事の英単語
Key terms
assertion
アサーション
existence
実在性
occurrence
発生
completeness
網羅性
rights and obligations
権利と義務
valuation and allocation
評価と配分
cutoff
期間帰属
vouching
証拠への突合
tracing
帳簿への追跡
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。