監査契約と監査計画
Engagement Acceptance and Planning
この記事のポイント① 契約前に、独立性・能力・経営者の誠実性を確かめる
② 後任監査人は、契約前に 前任監査人predecessor auditor に問い合わせる（会社の許可が必要）
③ 監査の前提を 監査契約書engagement letter で書面にする
② 後任監査人は、契約前に 前任監査人predecessor auditor に問い合わせる（会社の許可が必要）
③ 監査の前提を 監査契約書engagement letter で書面にする
1契約前に確かめること
Before accepting
1
独立性と能力Independence and competence
会社から独立しているか、業界の知識や人員があるか
2
経営者の誠実性Integrity of management
経営者が信頼できるか。前任監査人への質問もその手段
3
監査の前提条件Preconditions for an audit
財務報告の枠組みが受け入れられるものか、経営者が自分の責任を認めているか
2前任監査人とのやりとり
Communicating with the predecessor
監査人が交代するとき、後任監査人（successor auditor）は、契約を受ける前に前任監査人に質問します。守秘義務があるので、会社の許可を得てから行います。
- 経営者の誠実性について気になったこと
- 会計処理や監査手続をめぐる経営者との意見の対立
- 不正・違法行為・内部統制の重大な不備の伝達
- 交代の理由
契約後に前任監査人の監査調書を見せてもらうこともできますが、これは任意です。会社が質問を許可しない場合は、その理由を考えて契約を受けるか判断します。
3監査契約書と監査計画
Engagement letter and audit plan
| 内容 | |
|---|---|
| 監査契約書 Engagement letter | 監査の目的と範囲、監査人の責任、経営者の責任、報告書の形などを書面で合意する |
| 監査の基本的な方針 Overall audit strategy | 監査の範囲・時期・方向性を決める大枠 |
| 詳細な監査計画 Audit plan | 個々の手続の性質・時期・範囲を決める |
| 専門家の利用 Use of a specialist | 年金数理人や不動産鑑定士などの力が必要か検討する |
4この記事の英単語
Key terms
engagement letter
監査契約書
predecessor auditor
前任監査人
successor auditor
後任監査人
preconditions for an audit
監査の前提条件
overall audit strategy
監査の基本的な方針
audit plan
詳細な監査計画
integrity
誠実性
specialist
専門家
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。