内部統制とCOSOフレームワーク
Internal Control and the COSO Framework
この記事のポイント① 内部統制は、目的の達成について 合理的な保証reasonable assurance を与える仕組み
② COSOの内部統制は 5つの構成要素five components と17の原則でできている
③ 内部統制には限界がある（共謀、経営者による無視、判断の誤り）
② COSOの内部統制は 5つの構成要素five components と17の原則でできている
③ 内部統制には限界がある（共謀、経営者による無視、判断の誤り）
1内部統制の3つの目的
Three objectives
内部統制の目的Objectives of internal control
◆ 業務Operations
業務の有効性と効率性Effectiveness and efficiency
● 報告Reporting
信頼できる財務報告Reliable financial reporting
■ 法令遵守Compliance
法令の遵守Laws and regulations
監査人が主に関心を持つのは、● 財務報告の信頼性
25つの構成要素
Five components
1
統制環境Control environment
経営者の姿勢（tone at the top）、倫理、組織構造。ほかの要素の土台
2
リスク評価Risk assessment
目的の達成を妨げるリスクを見つけ、分析する。不正リスクも含む
3
統制活動Control activities
承認、照合、職務分掌、実物の管理など、リスクを減らす具体的な手続
4
情報と伝達Information and communication
必要な情報を集め、組織の中と外に伝える
5
モニタリング活動Monitoring activities
内部統制がきちんと働いているかを、継続的・独立的に評価する
覚え方：頭文字をとって C-R-I-M-E（Control environment, Risk assessment, Information and communication, Monitoring, Existing control activities）。
3職務分掌と内部統制の限界
Segregation of duties and limitations
不正や誤りを防ぐため、次の4つの仕事を別の人に分けます。
| 仕事 | 英語 | 例 |
|---|---|---|
| 承認 | Authorization | 購入を承認する |
| 記録 | Recordkeeping | 仕訳を入力する |
| 保管 | Custody | 現金・在庫を管理する |
| 照合 | Reconciliation | 帳簿と実物・銀行残高を突き合わせる |
英語で読む
Internal control can provide only reasonable, not absolute, assurance because of inherent limitations such as collusion and management override.
内部統制は、共謀や経営者による無視といった固有の限界があるため、絶対的ではなく合理的な保証しか与えられない。
4この記事の英単語
Key terms
internal control
内部統制
control environment
統制環境
risk assessment
リスク評価
control activities
統制活動
information and communication
情報と伝達
monitoring activities
モニタリング活動
segregation of duties
職務分掌
collusion
共謀
tone at the top
経営者の姿勢
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
COSO（トレッドウェイ委員会組織委員会）の内部統制の枠組みの考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、原文ではありません。