監査サンプリング
Audit Sampling
この記事のポイント① 統制テストでは 属性サンプリングattribute sampling、実証手続では 変数サンプリングvariables sampling
② 統制テストのリスクは「統制を信頼しすぎる」リスクが一番こわい
③ 金額の大きいものほど選ばれやすいのが PPSサンプリングprobability-proportional-to-size sampling
② 統制テストのリスクは「統制を信頼しすぎる」リスクが一番こわい
③ 金額の大きいものほど選ばれやすいのが PPSサンプリングprobability-proportional-to-size sampling
12種類のサンプリング
Two types
| 属性サンプリング Attribute sampling | 変数サンプリング Variables sampling | |
|---|---|---|
| 使う場面 | 統制テスト | 実証手続（残高の検証） |
| 調べること | 統制の逸脱の割合 | 金額の虚偽表示 |
| 許容できる限度 | 許容逸脱率（tolerable deviation rate） | 許容虚偽表示額（tolerable misstatement） |
| 予想 | 予想逸脱率（expected deviation rate） | 予想虚偽表示額（expected misstatement） |
2サンプリングリスク
Sampling risk
| 効率性に影響 | 有効性に影響（こわい） | |
|---|---|---|
| 統制テスト Tests of controls | 統制を信頼しなさすぎるリスク（risk of assessing control risk too high） | 統制を信頼しすぎるリスク（risk of assessing control risk too low） |
| 実証手続 Substantive tests | 誤って不合格にするリスク（risk of incorrect rejection） | 誤って合格にするリスク（risk of incorrect acceptance） |
「有効性」に影響するリスクは、間違った意見につながるのでこわいリスク。「効率性」に影響するリスクは、余計な手続が増えるだけ。
3サンプル数の決まり方
Sample size
| 要素が増えると | 統制テストのサンプル数 | 実証手続のサンプル数 |
|---|---|---|
| 許容できる限度（許容逸脱率・許容虚偽表示額） | 減る | 減る |
| 予想（逸脱率・虚偽表示額） | 増える | 増える |
| 許容できるサンプリングリスク | 減る | 減る |
| 母集団の大きさ（とても大きいとき） | ほとんど影響なし | — |
英語で読む
In PPS sampling, each individual dollar is a sampling unit, so larger balances have a higher chance of being selected.
PPSサンプリングでは1ドルずつがサンプリング単位になるため、金額の大きい残高ほど選ばれやすい。
PPSは過大計上の発見に向き、残高ゼロや貸方残高の項目は選ばれにくい。
4この記事の英単語
Key terms
audit sampling
監査サンプリング
attribute sampling
属性サンプリング
variables sampling
変数サンプリング
tolerable deviation rate
許容逸脱率
tolerable misstatement
許容虚偽表示額
sampling risk
サンプリングリスク
nonsampling risk
サンプリング以外のリスク
risk of incorrect acceptance
誤って合格にするリスク
PPS sampling
金額単位サンプリング
stratification
層別化
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。