専門家・内部監査人・SOC報告書の利用
Using Specialists, Internal Auditors and SOC Reports
この記事のポイント① 年金数理や不動産評価など、会計・監査以外の専門知識は 専門家specialist の力を借りる
② 内部監査人internal auditor の作業も、客観性と能力を評価したうえで利用できる
③ 業務を外部に委託している会社では、SOC 1報告書SOC 1 report を利用する
② 内部監査人internal auditor の作業も、客観性と能力を評価したうえで利用できる
③ 業務を外部に委託している会社では、SOC 1報告書SOC 1 report を利用する
1専門家の利用
Using a specialist
| 確かめること | 内容 |
|---|---|
| 能力と客観性 | 資格・経験があり、会社と利害関係がないか |
| 作業の理解 | 使った前提・方法・データが適切か |
| 報告書での扱い | 無限定適正意見では、専門家の名前を書かない（責任は監査人にある） |
2内部監査人の利用
Using internal auditors
- 内部監査部門の 客観性（objectivity）（誰に報告しているか）と 能力（competence）を評価する
- 内部監査人の作業をそのまま使う方法と、監査人の指示のもとで直接手伝ってもらう方法（直接的な支援）がある
- 判断が多く必要な分野やリスクの高い分野は、監査人が自分で行う
- どんな場合も、意見の責任は監査人だけにある
3SOC 1報告書
SOC 1 reports
給与計算などを外部の会社に任せている場合、その委託先（service organization）の統制も、委託元（user entity）の財務報告に影響します。委託先の監査人（service auditor）が出す報告書を、委託元の監査人（user auditor）が利用します。
| 種類 | 内容 | 委託元の監査人にとって |
|---|---|---|
| タイプ1 Type 1 | ある時点の統制の設計と導入 | 統制の理解に使える |
| タイプ2 Type 2 | 一定期間の統制の設計と運用状況 | 統制リスクを下げる根拠に使える |
委託元の監査人は、委託先の監査人の名前を自分の報告書に書きません。SOC 2・SOC 3はISCで詳しく扱います。
4この記事の英単語
Key terms
specialist
専門家
internal audit function
内部監査部門
objectivity
客観性
direct assistance
直接的な支援
service organization
受託会社（委託先）
user entity
委託会社（委託元）
service auditor
受託会社の監査人
user auditor
委託会社の監査人
Type 2 report
タイプ2報告書
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。