株式報酬
Share-Based Payments
この記事のポイント① ストック・オプションstock options は、付与日の公正価値で報酬費用を測る
② 費用は 権利確定期間vesting period にわたって配分する
③ 現金で精算する 株式増価受益権stock appreciation rights は負債にし、毎期時価で測り直す
② 費用は 権利確定期間vesting period にわたって配分する
③ 現金で精算する 株式増価受益権stock appreciation rights は負債にし、毎期時価で測り直す
1ストック・オプションの会計
Accounting for stock options
1
公正価値を測るMeasure at grant date
ブラック・ショールズ・モデルや二項モデルで、付与日の公正価値を出す
2
期間にわたって費用にするRecognize over the service period
権利確定期間で配分。借方は報酬費用、貸方は追加払込資本
3
失効の扱いForfeitures
辞めて権利を失う人を見積もるか、実際に失効したときに処理するかを選ぶ
4
行使Exercise
受け取った現金とオプションの払込資本を、普通株と追加払込資本に振り替える
設例 Example
On January 1, Year 1, a company grants 10,000 options with a fair value of $6 each, vesting over 3 years.
1年目の1月1日に、公正価値6ドルのオプションを1万個付与、権利確定は3年。→ 総報酬費用6万ドル、毎年2万ドルずつ報酬費用。
2オプションの価値を決める要素
Option pricing inputs
| 要素 | オプションの価値への影響 |
|---|---|
| 株価 | 高いほど上がる |
| 行使価格（exercise price） | 高いほど下がる |
| 期間 | 長いほど上がる |
| 株価の変動性（volatility） | 大きいほど上がる |
| 安全利子率 | 高いほど上がる |
| 予想配当 | 多いほど下がる |
3株式で精算するものと現金で精算するもの
Equity- vs. liability-classified
| 株式で精算 Equity-classified | 現金で精算 Liability-classified | |
|---|---|---|
| 例 | ストック・オプション、制限付株式 | 現金で払う株式増価受益権（SAR） |
| 測る時点 | 付与日の公正価値で固定 | 毎期末に公正価値で測り直す |
| 貸方 | 追加払込資本 | 負債 |
4この記事の英単語
Key terms
share-based payment
株式報酬
stock options
ストック・オプション
grant date
付与日
vesting period
権利確定期間
service period
勤務期間
forfeiture
失効
exercise price
行使価格
volatility
変動性
stock appreciation rights
株式増価受益権
restricted stock
制限付株式
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
FASBの会計基準（ASC）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。