非営利組織の寄付と誓約
Contributions and Pledges
この記事のポイント① 無条件の寄付の約束（誓約pledge）は、約束を受けたときに収益として計上する
② 条件付きの約束conditional promise は、条件が満たされるまで計上しない
③ ボランティアのサービスは、専門技術が必要なもの・資産を作るものだけ計上する
② 条件付きの約束conditional promise は、条件が満たされるまで計上しない
③ ボランティアのサービスは、専門技術が必要なもの・資産を作るものだけ計上する
1寄付を計上するタイミング
When to recognize contributions
寄付の約束Promise to give
◆ 無条件Unconditional
約束を受けたときに計上Recognize when received
公正価値（複数年なら現在価値）Fair value / present value
● 条件付きConditional
障害と返還の権利があるBarrier + right of return
条件を満たすまで計上しないRecognize when met
◆ 無条件の約束は、お金を受け取る前でも計上する ● 条件付きは、条件を満たしたときに計上する
2設例：複数年の誓約
Example: multi-year pledge
設例 Example
In Year 1, a donor makes an unconditional pledge to give $10,000 per year for 3 years, starting in Year 2. No purpose restriction.
1年目に、寄付者が「2年目から3年間、毎年 $10,000 を寄付する」と無条件で約束した。使い道の制限はない。
- 1年目に、受け取る予定の額の現在価値で 未収寄付金contributions receivable と寄付収益を計上します。
- お金を受け取るのは将来なので、時の制限があるとみなし、「寄付者の制限がある正味資産」に入れます。
- 割引額は、その後の年度に寄付収益として計上します。
英語で読む
Unconditional promises to give that are due in future periods are reported as increases in net assets with donor restrictions (time restriction).
将来に受け取る無条件の寄付の約束は、時の制限があるものとして「寄付者の制限がある正味資産」の増加にする。
3サービスの寄付と収蔵品
Contributed services and collections
| 種類 | 処理 |
|---|---|
| ボランティアのサービス Contributed services | ①専門技術が必要で、寄付がなければ買う必要があるもの（弁護士・会計士・大工など）、または②非金融資産を作る・価値を上げるものだけ、収益と費用（または資産）に計上 |
| 美術品などの収蔵品 Collections | 公開・研究のために持ち、大切に保管し、売ったお金を収蔵品に使うなどの条件を満たせば、資産計上しないことを選べる |
4この記事の英単語
Key terms
contribution
寄付
pledge / promise to give
誓約（寄付の約束）
unconditional promise
無条件の約束
conditional promise
条件付きの約束
contributions receivable
未収寄付金
contributed services
サービスの寄付
collections
収蔵品
time restriction
時の制限
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
FASB ASC 958（Not-for-Profit Entities）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。