特別目的の財務報告の枠組み
Special Purpose Frameworks
この記事のポイント① GAAP以外の基準で作る財務諸表を 特別目的の財務報告の枠組みspecial purpose frameworks という
② 主なものは現金主義・修正現金主義・税務基準・規制基準・契約基準など
③ GAAPと違う名前の財務諸表を使い、基準と主な違いを注記する
② 主なものは現金主義・修正現金主義・税務基準・規制基準・契約基準など
③ GAAPと違う名前の財務諸表を使い、基準と主な違いを注記する
1主な枠組み
Types of special purpose frameworks
特別目的の枠組みSpecial purpose frameworks
現金主義Cash basis
お金の出入りで記録Cash receipts and disbursements
修正現金主義Modified cash basis
現金主義＋一部発生主義e.g. depreciation, accrued taxes
税務基準Tax basis
税務申告と同じ方法Income tax basis
規制・契約基準Regulatory / contractual
監督官庁や契約が定める方法Required by a regulator or contract
ほかに、AICPAの中小企業向けの枠組み（FRF for SMEs）もある
2財務諸表の名前
Statement titles
| GAAPでの名前 | 現金主義での名前の例 | 税務基準での名前の例 |
|---|---|---|
| 貸借対照表 Balance sheet | Statement of assets, liabilities, and equity—cash basis | Statement of assets, liabilities, and equity—income tax basis |
| 損益計算書 Income statement | Statement of revenues collected and expenses paid | Statement of revenues and expenses—income tax basis |
GAAPと同じ「貸借対照表」「損益計算書」という名前は使わず、どの基準で作ったかがわかる名前にします。
英語で読む
Financial statements prepared under a special purpose framework should use titles that distinguish them from GAAP statements.
特別目的の枠組みで作った財務諸表は、GAAPの財務諸表と区別できる名前を使う。
3注記すること
Disclosures
- 使った基準の説明と、GAAPとの主な違い（summary of significant differences from GAAP）（金額の計算までは不要）
- GAAPと同じような項目については、GAAPと同じような開示
小さな会社や、税務申告に合わせた財務諸表がほしい銀行・オーナーなどが使います。監査の科目（AUD）でも、特別目的の枠組みでの報告書が出題されます。
4この記事の英単語
Key terms
special purpose framework
特別目的の財務報告の枠組み
cash basis
現金主義
modified cash basis
修正現金主義
tax basis
税務基準
regulatory basis
規制基準
contractual basis
契約基準
FRF for SMEs
中小企業向けの財務報告の枠組み
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの特別目的の枠組みに関する考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・問題は本サイトが作成したものです。