個人の税務計画（所得の種類とタイミング）
Individual Tax Planning
この記事のポイント① 税務計画の基本は「所得を後に、控除を先に」「税率の低い所得に変える」「税率の低い人に移す」
② ストック・オプションは種類によって、課税の時期と所得の種類が違う
③ 子どもの投資所得には キディ・タックスkiddie tax があり、親の税率で課税されることがある
② ストック・オプションは種類によって、課税の時期と所得の種類が違う
③ 子どもの投資所得には キディ・タックスkiddie tax があり、親の税率で課税されることがある
1税務計画の考え方
Planning strategies
| 考え方 | 例 |
|---|---|
| 所得を後に延ばす | 年末の賞与を翌年に受け取る、退職口座に拠出する、分割払いの売却 |
| 控除を先に使う | 寄付や固定資産税を今年払う（項目別控除を選ぶ年にまとめる） |
| 所得の種類を変える | 短期の売却を1年超まで待ち、長期譲渡益にする |
| 税率の低い人に移す | 家族への贈与（キディ・タックスに注意） |
| 非課税・課税繰延の商品 | 地方債、退職口座、529プラン、HSA |
2ストック・オプションと株式報酬
Equity compensation
| 種類 | 付与時 | 行使時 | 売却時 |
|---|---|---|---|
| 非適格ストック・オプション NQSO | 原則なし | 時価と行使価格の差額が給与所得 | その後の値上がりは譲渡所得 |
| 適格ストック・オプション ISO | なし | 通常の税はなし（AMTの調整項目） | 要件を満たせば全体が長期譲渡益 |
| 制限付株式 Restricted stock | なし（83(b)選択をすれば付与時に課税） | 権利確定時に時価が給与所得 | その後の値上がりは譲渡所得 |
ISOの要件：付与から2年超、かつ行使から1年超保有。満たさないと（失格処分）、行使時の差額が給与所得になります。
3子どもと家族への所得
Kiddie tax and family income
英語で読む
The kiddie tax taxes a child's unearned income above a threshold at the parent's marginal tax rate.
キディ・タックスは、子どもの不労所得のうち一定額を超える部分に、親の限界税率で課税する。
- 対象：19歳未満の子（学生は24歳未満）など
- 勤労所得（アルバイトの給与）は対象外。対象は利息・配当などの不労所得
- 家族の会社で子どもを実際に雇い、適正な給与を払うのは認められる
4この記事の英単語
Key terms
tax planning
税務計画
income deferral
所得の繰延べ
acceleration of deductions
控除の前倒し
nonqualified stock option
非適格ストック・オプション
incentive stock option
適格ストック・オプション
disqualifying disposition
失格処分
restricted stock
制限付株式
Section 83(b) election
83条(b)選択
kiddie tax
キディ・タックス
unearned income
不労所得
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定され、2025年の税制改正（OBBBA）で変わった項目もあるため、受験する時期の税法で確認してください。