重要性と監査リスク
Materiality and Audit Risk
この記事のポイント① 重要性materiality は、利用者の判断を変えるほどの金額や内容かどうか
② 監査リスクaudit risk ＝ 固有リスク × 統制リスク × 発見リスク
③ 重要な虚偽表示リスクが高いほど、発見リスクを下げる（＝手続を増やす）
② 監査リスクaudit risk ＝ 固有リスク × 統制リスク × 発見リスク
③ 重要な虚偽表示リスクが高いほど、発見リスクを下げる（＝手続を増やす）
1重要性
Materiality
虚偽表示が、財務諸表を使う人の判断に影響するなら「重要」です。監査人は計画の段階で、財務諸表全体の重要性と、それより小さい 手続実施上の重要性performance materiality を決めます。
| 意味 | |
|---|---|
| 財務諸表全体の重要性 Materiality for the FS as a whole | 税引前利益の5%など、ベンチマークに割合を掛けて決める |
| 手続実施上の重要性 Performance materiality | 見つけられなかった虚偽表示が積み上がっても全体の重要性を超えないよう、低めに設定する |
| 明らかに僅少 Clearly trivial | これ以下の虚偽表示は集計しなくてよい小さな金額 |
2監査リスクモデル
Audit risk model
監査リスクAR
＝
固有リスクIR
×
統制リスクCR
×
発見リスクDR
◆ 固有リスクInherent risk
- 意味Meaning
- 統制がないとした場合に、虚偽表示が起きやすい性質（見積りが多い、現金を扱うなど）
- 監査人はAuditor
- 評価するだけで、変えられない
● 統制リスクControl risk
- 意味Meaning
- 虚偽表示が起きても、会社の内部統制で防げない・見つけられないリスク
- 監査人はAuditor
- 評価するだけで、変えられない
■ 発見リスクDetection risk
- 意味Meaning
- 監査人の手続で、虚偽表示を見つけられないリスク
- 監査人はAuditor
- 手続の性質・時期・範囲を変えて、コントロールできる
固有リスクと統制リスクを合わせて 重要な虚偽表示リスクrisk of material misstatement: RMM と呼びます。
3リスクと手続の関係
Responding to risk
英語で読む
As the assessed risk of material misstatement increases, the acceptable level of detection risk decreases, and the auditor performs more persuasive substantive procedures.
重要な虚偽表示リスクが高くなるほど、許容できる発見リスクは低くなり、監査人はより説得力のある実証手続を行う。
- 性質：外部の証拠（確認状）など、より強い証拠を集める
- 時期：期中ではなく期末日に近いところで行う
- 範囲：サンプルを増やす
4この記事の英単語
Key terms
materiality
重要性
performance materiality
手続実施上の重要性
clearly trivial
明らかに僅少
audit risk
監査リスク
inherent risk
固有リスク
control risk
統制リスク
detection risk
発見リスク
risk of material misstatement
重要な虚偽表示リスク
nature, timing and extent
性質・時期・範囲
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。