不正と違法行為
Fraud and Noncompliance
この記事のポイント① 不正には 不正な財務報告fraudulent financial reporting と 資産の流用misappropriation of assets の2種類
② 不正が起きる3つの条件 ＝ 不正のトライアングルfraud triangle
③ 監査人は全体を通じて 職業的懐疑心professional skepticism を保つ
② 不正が起きる3つの条件 ＝ 不正のトライアングルfraud triangle
③ 監査人は全体を通じて 職業的懐疑心professional skepticism を保つ
1誤謬と不正
Error vs. fraud
| 意味 | 例 | |
|---|---|---|
| 誤謬 Error | うっかりミス（意図していない） | 計算ミス、見積りの誤り |
| 不正な財務報告 Fraudulent financial reporting | 利用者をだますための意図的な虚偽表示 | 架空売上、費用の先送り |
| 資産の流用 Misappropriation of assets | 会社の資産を盗むこと | 現金の横領、在庫の持ち出し |
2不正のトライアングル
Fraud triangle
不正のリスク要因Fraud risk factors
◆ 動機・プレッシャーIncentive / Pressure
厳しい利益目標Unrealistic targets
借金の返済Personal debt
● 機会Opportunity
内部統制の弱さWeak controls
職務分掌の不足Poor segregation of duties
■ 姿勢・正当化Attitude / Rationalization
「あとで返す」I will pay it back
倫理観の低さPoor tone at the top
◆ なぜやるのか ● やれる状況があるか ■ 自分を納得させる理由
3監査人の対応
Auditor responsibilities
- 監査チームで不正が起こりうるところを話し合う（brainstorming）
- 収益認識には不正リスクがあると推定する
- 経営者による内部統制の無視（management override of controls）は、どの監査でも対応が必要（仕訳テスト、見積りの偏りの検討など）
- 不正の疑いを見つけたら、適切な階層の経営者や監査委員会に伝える
英語で読む
The auditor should maintain professional skepticism throughout the audit, recognizing the possibility that a material misstatement due to fraud could exist.
監査人は、不正による重要な虚偽表示がありうることを認識し、監査の全体を通じて職業的懐疑心を保つべきである。
違法行為（noncompliance with laws and regulations）：財務諸表の金額に直接影響する法令（税法など）は、虚偽表示がないか確かめる。それ以外の法令は、違反に気づいたときに対応する。
4この記事の英単語
Key terms
error
誤謬
fraud
不正
fraudulent financial reporting
不正な財務報告
misappropriation of assets
資産の流用
fraud triangle
不正のトライアングル
incentive / pressure
動機・プレッシャー
opportunity
機会
rationalization
正当化
professional skepticism
職業的懐疑心
management override
経営者による統制の無視
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
AICPAの監査基準（AU-C）とPCAOBの監査基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。