予算と変動予算
Budgeting and Flexible Budgets
この記事のポイント① 総合予算master budget は、売上予算から始まり、損益予算・現金予算・予定貸借対照表へと続く
② 固定予算static budget は計画した販売量、変動予算flexible budget は実際の量で作る
③ 業績の評価には変動予算を使う
② 固定予算static budget は計画した販売量、変動予算flexible budget は実際の量で作る
③ 業績の評価には変動予算を使う
1総合予算の流れ
Master budget sequence
1
売上予算Sales budget
すべての出発点
2
製造予算Production budget
販売量 ＋ 期末製品在庫 − 期首製品在庫
3
材料・労務・間接費の予算DM, DL and overhead budgets
材料の購入量 ＝ 使う量 ＋ 期末材料 − 期首材料
4
販売費・一般管理費予算SG&A budget
期間原価の計画
5
現金予算と予定財務諸表Cash budget and pro forma statements
入金・出金の時期から資金の過不足を見る
設例 Example
Sales are 10,000 units; desired ending finished goods 2,000; beginning finished goods 1,500.
販売1万個、期末製品在庫2,000個、期首1,500個。→ 製造量＝1万＋2,000−1,500＝1万500個。
2固定予算と変動予算
Static vs. flexible
| 固定予算 Static budget | 変動予算 Flexible budget | |
|---|---|---|
| 作る量 | 期首に計画した量 | 実際の量 |
| 使い道 | 計画 | 業績の評価（同じ量どうしで比べる） |
| 差異 | 意味 |
|---|---|
| 変動予算差異 Flexible-budget variance | 実際 − 変動予算。効率や価格の良し悪し |
| 販売量差異 Sales-volume variance | 変動予算 − 固定予算。売れた量の違いによる差 |
3予算のいろいろ
Budgeting approaches
| 方法 | 英語 | 内容 |
|---|---|---|
| ゼロベース予算 | Zero-based budgeting | 前年の数字に頼らず、毎回ゼロから必要性を説明する |
| 継続予算 | Rolling (continuous) budget | 1か月終わるごとに1か月先を足し、常に12か月分の予算を持つ |
| 参加型予算 | Participative budgeting | 現場の管理者も予算づくりに参加する。やる気が出るが、余裕（budgetary slack）を入れられやすい |
| 活動基準予算 | Activity-based budgeting | 活動とドライバーをもとに予算を作る |
4この記事の英単語
Key terms
master budget
総合予算
sales budget
売上予算
production budget
製造予算
cash budget
現金予算
pro forma statements
予定財務諸表
static budget
固定予算
flexible budget
変動予算
sales-volume variance
販売量差異
zero-based budgeting
ゼロベース予算
budgetary slack
予算の余裕
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
管理会計・コーポレートファイナンスの一般的な考え方を、本サイトが日本語でまとめたものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。