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デリバティブとヘッジ会計

Derivatives and Hedge Accounting

BARデリバティブ読む時間約11分／ 2026年試験範囲

この記事のポイント① デリバティブderivatives は、公正価値で貸借対照表に計上する
② 公正価値ヘッジfair value hedge の損益は当期の損益
③ キャッシュ・フロー・ヘッジcash flow hedge の損益は、まずその他の包括利益に入れる

1デリバティブの3つの特徴

Characteristics

特徴	英語	内容
原資産と想定元本	Underlying and notional amount	金利・為替・株価などの指標と、計算のもとになる量
初期の投資がない・少ない	No or small initial net investment	ふつうの投資より少ない元手で始められる
差額決済	Net settlement	現物を渡さず、差額のお金だけでやりとりできる

Three types of hedges

ヘッジ	何を守るか	デリバティブの損益
公正価値ヘッジ Fair value hedge	計上済みの資産・負債や確定約定の公正価値の変動	当期の損益（ヘッジ対象の損益と相殺）
キャッシュ・フロー・ヘッジ Cash flow hedge	予定取引や変動金利の支払いなど、将来の現金の変動	その他の包括利益 → ヘッジ対象が損益に影響する時に振り替え
在外営業活動体への純投資のヘッジ Net investment hedge	海外子会社への投資の為替変動	その他の包括利益（為替換算調整勘定）

英語で読む

Hedge accounting requires formal documentation at inception and an expectation that the hedge will be highly effective.

ヘッジ会計を使うには、開始時に正式な文書を作り、ヘッジが非常に有効であると見込まれることが必要である。

Embedded derivatives

ふつうの契約の中に組み込まれたデリバティブ（embedded derivative）は、元の契約と経済的な性質が密接に関係していなければ、分けて会計処理します。例：株価に連動して利息が決まる社債。

ヘッジでないデリバティブ（投機目的）は、公正価値の変動を当期の損益に計上します。

Key terms

derivative

デリバティブ

underlying

原資産

notional amount

想定元本

net settlement

差額決済

forward contract

先渡契約

swap

スワップ

fair value hedge

公正価値ヘッジ

cash flow hedge

キャッシュ・フロー・ヘッジ

firm commitment

確定約定

embedded derivative

組込デリバティブ

→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。

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FASBの会計基準（ASC）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。