外貨建財務諸表の換算
Translation of Foreign Currency Financial Statements
この記事のポイント① 海外子会社の財務諸表は、まず 機能通貨functional currency を決める
② 機能通貨が現地通貨なら カレント・レート法current rate method（換算）。差額はその他の包括利益
③ 機能通貨が米ドルなら テンポラル法temporal method（再測定）。差額は当期の損益
② 機能通貨が現地通貨なら カレント・レート法current rate method（換算）。差額はその他の包括利益
③ 機能通貨が米ドルなら テンポラル法temporal method（再測定）。差額は当期の損益
12つの方法
Two methods
| カレント・レート法（換算） Translation | テンポラル法（再測定） Remeasurement | |
|---|---|---|
| 使うとき | 機能通貨が現地通貨 | 機能通貨が米ドル（または帳簿の通貨と違う） |
| 資産・負債 | すべて期末日のレート | 貨幣性項目は期末日のレート、非貨幣性項目は取得時のレート |
| 収益・費用 | 発生時（加重平均）のレート | 発生時のレート。減価償却費・売上原価は取得時のレート |
| 資本 | 発生時のレート | 発生時のレート |
| 差額 | その他の包括利益（cumulative translation adjustment） | 当期の損益 |
2機能通貨の決め方
Determining the functional currency
機能通貨は、その会社が主に活動している経済環境の通貨です。現金の流れ、売価、売上の市場、費用、資金調達がどの通貨かで判断します。
1
帳簿の通貨 → 機能通貨Remeasure
帳簿の通貨と機能通貨が違えば、まず再測定（テンポラル法）
2
機能通貨 → 報告通貨Translate
機能通貨と報告通貨（米ドル）が違えば、換算（カレント・レート法）
インフレ率が3年間で累計約100%を超える超インフレ経済では、機能通貨は報告通貨（米ドル）とみなし、再測定します。
3換算の例
Example
設例 Example
A subsidiary's equipment was bought when 1 euro = $1.10. At year-end 1 euro = $1.20; the average rate was $1.15.
子会社の設備は1ユーロ＝1.10ドルの時に購入。期末は1.20ドル、期中平均は1.15ドル。→ カレント・レート法なら設備は1.20ドル、テンポラル法なら1.10ドルで換算する。
4この記事の英単語
Key terms
functional currency
機能通貨
reporting currency
報告通貨
translation
換算
remeasurement
再測定
current rate method
カレント・レート法
temporal method
テンポラル法
historical rate
取得時のレート
cumulative translation adjustment
為替換算調整勘定
monetary items
貨幣性項目
highly inflationary economy
超インフレ経済
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
FASBの会計基準（ASC）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。