政府会計：予算会計とファンドの仕訳
Governmental Funds: Budgetary Accounting
この記事のポイント① 政府型ファンドは、予算を帳簿に記録する（予算会計budgetary accounting）
② 発注した時点で 予約encumbrance を記録し、使いすぎを防ぐ
③ 年度末に予算の勘定を閉じ、予約の残りは 拘束された基金残高restricted/committed/assigned fund balance として示す
② 発注した時点で 予約encumbrance を記録し、使いすぎを防ぐ
③ 年度末に予算の勘定を閉じ、予約の残りは 拘束された基金残高restricted/committed/assigned fund balance として示す
1予算の記録
Recording the budget
Dr Estimated revenues control見積収入1,000,000
Cr Appropriations control歳出予算950,000
Cr Budgetary fund balance予算上の基金残高50,000
収入の見積りは借方、歳出予算は貸方。決算で反対の仕訳をして閉じます。
2予約（エンカンブランス）
Encumbrances
1
発注した時Purchase order issued
借方 予約 Encumbrances ／ 貸方 予約の準備 Fund balance reserved for encumbrances（予算を押さえる）
2
物が届いた時Goods received
予約を取り消し、実際の金額で 支出 Expenditures を記録
3
年度末に残っている予約Outstanding at year-end
基金残高の「拘束」または「指定」などの区分で示す
設例 Example
A city issues a purchase order for $5,000 of supplies. The supplies arrive with an invoice of $5,100.
市が5,000ドルの消耗品を発注。届いた請求書は5,100ドル。→ 予約5,000ドルを取り消し、支出5,100ドルを記録する。
3基金残高の5つの区分
Fund balance classifications
| 区分 | 英語 | 内容 |
|---|---|---|
| 使えない | Nonspendable | 在庫・前払費用など、そもそも使えない形のもの |
| 制限された | Restricted | 外部（法律・補助金の提供者）が使い道を制限 |
| 確定した | Committed | 議会など最高の意思決定機関が正式に決めた使い道 |
| 割り当てられた | Assigned | 使うつもりのある目的（決定の水準は低め） |
| 割り当てのない | Unassigned | 一般ファンドの残り |
4この記事の英単語
Key terms
budgetary accounting
予算会計
estimated revenues
見積収入
appropriations
歳出予算
encumbrance
予約（エンカンブランス）
expenditures
支出
fund balance
基金残高
nonspendable
使えない
restricted
制限された
committed
確定した
unassigned
割り当てのない
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
GASB（政府会計基準審議会）の基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。