政府会計：非交換取引と収入・支出
Nonexchange Transactions, Revenues and Expenditures
この記事のポイント① 税金や補助金のように、対等な交換がない取引 ＝ 非交換取引nonexchange transactions
② 非交換取引は4つに分かれ、それぞれ収入を計上する時期が違う
③ 政府型ファンドの収入は「金額がわかり、当期に使える」ときに計上（修正発生主義）
② 非交換取引は4つに分かれ、それぞれ収入を計上する時期が違う
③ 政府型ファンドの収入は「金額がわかり、当期に使える」ときに計上（修正発生主義）
1非交換取引の4つの種類
Four types of nonexchange transactions
| 種類 | 英語 | 例 | 収入を計上する時（発生主義） |
|---|---|---|---|
| 課税による収入（取引に課す） | Derived tax revenues | 売上税、所得税 | もとになる取引が起きた時 |
| 課税による収入（強制） | Imposed nonexchange revenues | 固定資産税、罰金 | 使うことが認められた期（固定資産税は課税する年度） |
| 政府が義務づけた取引 | Government-mandated | 上位の政府が実施を義務づけた事業の補助金 | 条件（期間・費用の発生など）を満たした時 |
| 任意の取引 | Voluntary | 任意の補助金、寄付 | 条件を満たした時 |
政府型ファンドでは、これに加えて「当期に使える（available）」ことが必要です。固定資産税は期末後60日以内に回収できる分までが目安です。
2支出の計上
Recognizing expenditures
| 項目 | 政府型ファンド（修正発生主義） | 政府全体（発生主義） |
|---|---|---|
| 固定資産の購入 | 支出（capital outlay） | 資産を計上し減価償却 |
| 長期借入金の元本と利息 | 支払期日に支出 | 利息は発生時に費用、元本は負債を減らす |
| 在庫・前払費用 | 購入時に支出（購入法）か、使った時（消費法） | 使った時に費用 |
| 退職給付・補償休暇 | 当期の資源で払う分だけ | 発生した分を負債と費用に |
3ファンド間の取引
Interfund activity
| 種類 | 英語 | 処理 |
|---|---|---|
| ファンド間の貸し借り | Interfund loans | 返す予定があれば、債権と債務 |
| サービスの提供 | Interfund services provided and used | 外部との取引と同じく収入と支出 |
| 資金の移転 | Interfund transfers | 返済のない資金の移動。その他の財源（other financing sources/uses） |
| 立替えの精算 | Reimbursements | 支出を払ったファンドから本来のファンドへ移す |
4この記事の英単語
Key terms
nonexchange transactions
非交換取引
derived tax revenues
取引に課す税の収入
imposed nonexchange revenues
強制的な非交換収入
government-mandated nonexchange transactions
政府が義務づけた非交換取引
voluntary nonexchange transactions
任意の非交換取引
eligibility requirements
受給要件
measurable and available
金額がわかり当期に使える
capital outlay
資本的支出
interfund transfers
ファンド間の資金移転
other financing sources
その他の財源
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
GASB（政府会計基準審議会）の基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。