政府会計：資本・債務・事業型・受託ファンド
Capital Projects, Debt Service, Proprietary and Fiduciary Funds
この記事のポイント① 大きな建設は 資本プロジェクトファンドcapital projects fund、借入の返済は 債務返済ファンドdebt service fund
② 料金をとる事業は 公営企業ファンドenterprise fund、政府内部へのサービスは 内部サービスファンドinternal service fund
③ 政府全体の財務諸表を作るときは、ファンドの財務諸表から調整する
② 料金をとる事業は 公営企業ファンドenterprise fund、政府内部へのサービスは 内部サービスファンドinternal service fund
③ 政府全体の財務諸表を作るときは、ファンドの財務諸表から調整する
1資本プロジェクトと債務返済
Capital projects and debt service
| ファンド | 主な取引 | 記録 |
|---|---|---|
| 資本プロジェクト Capital projects fund | 債券を発行して建設資金を集める | 債券の発行代金はその他の財源（other financing sources）。建設の支払いは支出 |
| 資本プロジェクト Capital projects fund | プレミアム付きで発行 | プレミアムもその他の財源。多くは債務返済ファンドへ移す |
| 債務返済 Debt service fund | 一般ファンドから返済資金を受け取る | ファンド間の資金移転（その他の財源） |
| 債務返済 Debt service fund | 元本と利息を払う | 支払期日に支出 |
2事業型と受託型のファンド
Proprietary and fiduciary funds
| ファンド | 使う場面 | 会計 |
|---|---|---|
| 公営企業ファンド Enterprise fund | 水道・空港など、外部から料金をとる事業 | 発生主義。民間企業とほぼ同じ |
| 内部サービスファンド Internal service fund | 車両管理・IT部門など、政府の他の部門へのサービス | 発生主義。政府全体の財務諸表では主に政府活動に含める |
| 恒久ファンド Permanent fund | 元本は使えず、運用益だけを政府の事業に使う | 政府型ファンド（修正発生主義） |
| 年金信託ファンド Pension trust fund | 職員の年金の資産 | 受託型。受託者の純資産計算書と変動計算書 |
| 特定目的信託ファンド Private-purpose trust fund | 個人や団体のための信託（奨学金など） | 受託型 |
| 預り金ファンド Custodial fund | ほかの政府のために一時的に預かるお金 | 受託型 |
3政府全体の財務諸表への調整
Reconciling to government-wide statements
| ファンドの財務諸表から | 政府全体の財務諸表へ |
|---|---|
| 固定資産の購入を支出にした | 資産に直し、減価償却費を計上 |
| 債券の発行代金をその他の財源にした | 長期債務に直す |
| 元本の返済を支出にした | 負債を減らす |
| 当期に使えない収入は計上していない | 発生主義で収入を計上 |
| 内部サービスファンド | 主に政府活動に含め、内部の取引を消去 |
受託型ファンドは、政府のものではないので、政府全体の財務諸表には含めません。
4この記事の英単語
Key terms
capital projects fund
資本プロジェクトファンド
debt service fund
債務返済ファンド
other financing sources
その他の財源
bond premium
社債発行差金（プレミアム）
enterprise fund
公営企業ファンド
internal service fund
内部サービスファンド
permanent fund
恒久ファンド
pension trust fund
年金信託ファンド
custodial fund
預り金ファンド
reconciliation
調整
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
GASB（政府会計基準審議会）の基準の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。