現金と銀行勘定調整
Cash and Bank Reconciliations
この記事のポイント① 現金同等物cash equivalents は、取得したときに満期まで3か月以内の安全な短期投資
② 銀行勘定調整表bank reconciliation で、銀行の残高と会社の帳簿の残高を正しい残高にそろえる
③ 仕訳が必要なのは、会社の帳簿側の調整だけ
② 銀行勘定調整表bank reconciliation で、銀行の残高と会社の帳簿の残高を正しい残高にそろえる
③ 仕訳が必要なのは、会社の帳簿側の調整だけ
1現金と現金同等物
Cash and cash equivalents
| 含める | 含めない |
|---|---|
| 手元現金、普通預金・当座預金（demand deposits）、小切手（checks） | 先日付小切手（postdated checks）（受取債権） |
| 取得時に満期3か月以内の国債・CP・MMF（Treasury bills, commercial paper, money market funds） | 使い道が制限された預金（restricted cash）は別に表示（キャッシュ・フロー計算書では現金と合わせて表示） |
2銀行勘定調整表
Bank reconciliation
銀行の残高証明（bank statement）と会社の帳簿の残高は、記録のタイミングのずれなどで一致しません。両方を「正しい現金残高」にそろえます。
設例 Example
Balance per bank $10,000; deposits in transit $2,000; outstanding checks $3,000. Balance per books $9,450; bank service charge $50; NSF check from a customer $400.
銀行の残高 $10,000、未記帳の預け入れ $2,000、未取付小切手 $3,000。帳簿の残高 $9,450、銀行手数料 $50、不渡り小切手 $400。
| 銀行の残高から Per bank | 帳簿の残高から Per books | ||
|---|---|---|---|
| 銀行の残高 | 10,000 | 帳簿の残高 | 9,450 |
| ＋ 未記帳の預け入れ（deposits in transit） | 2,000 | − 銀行手数料（service charge） | −50 |
| − 未取付小切手（outstanding checks） | −3,000 | − 不渡り小切手（NSF check） | −400 |
| 正しい残高 | 9,000 | 正しい残高 | 9,000 |
帳簿側の調整の仕訳
Dr Bank service charge expense支払手数料50
Dr Accounts receivable売掛金400
Cr Cash現金450
英語で読む
Only the adjustments to the book balance require journal entries.
仕訳が必要なのは、帳簿の残高側の調整だけである。
3この記事の英単語
Key terms
cash equivalents
現金同等物
bank reconciliation
銀行勘定調整表
deposits in transit
未記帳の預け入れ
outstanding checks
未取付小切手
NSF (nonsufficient funds) check
不渡り小切手
bank service charge
銀行手数料
restricted cash
使途制限付き現金
compensating balance
拘束預金
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
4確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
FASB ASC 305（Cash and Cash Equivalents）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。