偶発事象（訴訟などの引当金）
Loss Contingencies
この記事のポイント① 損失が「起こる可能性が高い」かつ「金額を合理的に見積もれる」なら、負債として計上する
② 「可能性がある程度」なら注記だけ、「可能性がほとんどない」なら何もしない
③ 利益になりそうな偶発事象（偶発利益gain contingency）は、実現するまで計上しない
② 「可能性がある程度」なら注記だけ、「可能性がほとんどない」なら何もしない
③ 利益になりそうな偶発事象（偶発利益gain contingency）は、実現するまで計上しない
1可能性と金額で判定する
Probability and estimability
| 起こる可能性 | 金額を見積もれる | 金額を見積もれない |
|---|---|---|
| 高い Probable | 負債として計上＋注記 | 注記 |
| ある程度 Reasonably possible | 注記 | 注記 |
| ほとんどない Remote | 何もしない | 何もしない |
英語で読む
A loss contingency is accrued when it is probable that a liability has been incurred and the amount can be reasonably estimated.
偶発損失は、負債が発生している可能性が高く、金額を合理的に見積もれるときに計上する。
2見積額に幅があるとき
When the estimate is a range
設例 Example
A company is being sued. It is probable that it will lose, and the loss is estimated to be between $100,000 and $300,000. No amount within the range is a better estimate.
会社が訴えられている。負ける可能性が高く、損失は $100,000〜$300,000 と見積もられる。範囲の中で、どの金額がより確からしいとは言えない。
Dr Estimated litigation loss訴訟損失（見積り）100,000
Cr Estimated litigation liability訴訟損失引当金（見積負債）100,000
- 範囲の中に最も確からしい金額（最善の見積りbest estimate）があれば、その金額を計上します。
- どの金額も同じくらいなら、範囲の最小値（$100,000）を計上し、最大で $300,000 になりうることを注記します。
IFRSでは、どの金額も同じくらいなら範囲の中央値を使います。US GAAPとの違いとしてよく問われます。
3そのほかのポイント
Other points
- 製品保証（保証費用warranty expense）：売った期に、将来の保証費用を見積もって計上します。
- 後発事象：決算日の後、財務諸表の発行前に訴訟の結果が出た場合、決算日時点で原因があったなら金額を修正します。
- 保証債務（債務保証guarantee）：可能性がほとんどなくても、注記が求められます。
4この記事の英単語
Key terms
loss contingency
偶発損失
gain contingency
偶発利益
probable
可能性が高い
reasonably possible
ある程度の可能性がある
remote
可能性がほとんどない
reasonably estimated
合理的に見積もれる
accrue
（負債・費用を）計上する
disclose / disclosure
注記する／注記
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
FASB ASC 450（Contingencies）の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したもので、基準の原文ではありません。