資産の取引とベーシス
Property Transactions and Basis
この記事のポイント① 損益 ＝ 実現額amount realized − 調整後ベーシスadjusted basis
② もらった資産のベーシスは原則として贈与者のベーシスを引き継ぐ。相続した資産は死亡時の時価
③ 実現した損益でも、税法上すぐには 認識recognized しないものがある
② もらった資産のベーシスは原則として贈与者のベーシスを引き継ぐ。相続した資産は死亡時の時価
③ 実現した損益でも、税法上すぐには 認識recognized しないものがある
1損益の計算
Computing gain or loss
実現した損益Realized gain/loss
＝
実現額Amount realized
−
調整後ベーシスAdjusted basis
| 用語 | 内容 |
|---|---|
| 実現額 Amount realized | 受け取った現金 ＋ 受け取った資産の時価 ＋ 買主が引き受けた債務 − 売却費用 |
| ベーシス Basis | 取得価額（購入代金＋取得費用） |
| 調整後ベーシス Adjusted basis | ベーシス ＋ 資本的支出 − 減価償却累計額 |
2取得の方法とベーシス
Basis by acquisition method
| 取得の方法 | ベーシス |
|---|---|
| 購入 | 取得価額 |
| 贈与（値上がりしている） | 贈与者のベーシスを引き継ぐ（carryover basis） |
| 贈与（値下がりしている） | 利益の計算は贈与者のベーシス、損失の計算は贈与時の時価。間なら損益なし |
| 相続 | 死亡日の時価（stepped-up basis）。保有期間は常に長期 |
| 個人用から事業用へ転用 | 損失の計算は、転用時の時価と元のベーシスの低い方 |
設例 Example
A father gives stock with a basis of $10,000 and a fair value of $8,000 to his son. The son sells it for $9,000.
父がベーシス1万ドル・時価8,000ドルの株を息子に贈与し、息子が9,000ドルで売った。→ 利益の基準（1万ドル）では損失、損失の基準（8,000ドル）では利益になるので、損益はゼロ。
3すぐには課税されない取引
Nonrecognition and loss limits
| 取引 | ルール |
|---|---|
| 自宅の売却 | 2年以上住んでいれば、利益のうち25万ドル（夫婦合算は50万ドル）まで非課税 |
| 関連者への売却の損失 | 家族や50%超を持つ会社への売却損は控除できない |
| ウォッシュセール（wash sale） | 売却の前後30日以内に同じ株を買い直すと、損失は控除できず新しい株のベーシスに足す |
| 個人用資産の売却損 | 控除できない（利益は課税） |
4この記事の英単語
Key terms
amount realized
実現額
basis
ベーシス（取得価額）
adjusted basis
調整後ベーシス
realized gain
実現した利益
recognized gain
認識した利益
carryover basis
引き継ぎベーシス
stepped-up basis
時価に引き上げたベーシス
holding period
保有期間
wash sale
ウォッシュセール
related party
関連者
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。