税額控除・代替ミニマム税・納税
Tax Credits, AMT and Payments
この記事のポイント① 税額控除tax credit は税額そのものを減らす。所得控除より効果が大きい
② 税額を超えた分が戻ってくるのが 還付される税額控除refundable credit
③ 予定納税が少ないと 過少納付の加算税underpayment penalty がかかる
② 税額を超えた分が戻ってくるのが 還付される税額控除refundable credit
③ 予定納税が少ないと 過少納付の加算税underpayment penalty がかかる
1主な税額控除
Major credits
| 税額控除 | 英語 | 還付 |
|---|---|---|
| 勤労所得税額控除 | Earned income credit | 還付あり |
| 子ども税額控除 | Child tax credit | 一部還付あり |
| 米国機会税額控除（大学の最初の4年） | American opportunity credit | 40%まで還付あり |
| 生涯学習税額控除 | Lifetime learning credit | 還付なし |
| 子ども・扶養家族の保育費の控除 | Child and dependent care credit | 還付なし |
| 外国税額控除 | Foreign tax credit | 還付なし（繰越し・繰戻しあり） |
| 源泉徴収・予定納税 | Withholding and estimated payments | 税額控除と同じく全額精算される |
英語で読む
A refundable credit can reduce the tax below zero and generate a refund; a nonrefundable credit can only reduce the tax to zero.
還付される税額控除は税額をゼロ未満にして還付を生むが、還付されない税額控除は税額をゼロまでしか減らせない。
2代替ミニマム税
Alternative minimum tax
1
課税所得から始めるStart with taxable income
通常の計算で出した課税所得
2
調整項目を足すAdjustments and preferences
州・地方税の控除、ISOの行使差額、私的活動債の利息などを足し戻す
3
基礎控除を引くExemption
AMTの基礎控除（所得が多いと減る）
4
税率を掛けて比べるCompare
26%・28%で計算した額が通常の税額を超えたら、超えた分がAMT
3予定納税と申告期限
Estimated payments and deadlines
| 内容 | |
|---|---|
| 予定納税 | 4月・6月・9月・翌年1月の15日に4回払う |
| 加算税を避ける目安 | 当年の税額の90%、または前年の税額の100%（高所得者は110%）を払っていれば、加算税なし |
| 申告期限 | 翌年4月15日。延長（Form 4868）で10月15日まで。ただし納付の期限は延びない |
4この記事の英単語
Key terms
tax credit
税額控除
refundable credit
還付される税額控除
nonrefundable credit
還付されない税額控除
earned income credit
勤労所得税額控除
child tax credit
子ども税額控除
American opportunity credit
米国機会税額控除
alternative minimum tax
代替ミニマム税
estimated tax payments
予定納税
underpayment penalty
過少納付の加算税
extension
申告期限の延長
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。