資本損益・1231条資産・同種資産の交換
Capital Gains, Section 1231 and Like-Kind Exchanges
この記事のポイント① 1年を超えて持った資本的資産の利益は 長期譲渡益long-term capital gain で、低い税率
② 個人の資本損失は、利益と相殺した残りを年3,000ドルまで通常所得から引ける
③ 事業用の不動産の 同種資産の交換like-kind exchange は、利益の課税を先送りできる
② 個人の資本損失は、利益と相殺した残りを年3,000ドルまで通常所得から引ける
③ 事業用の不動産の 同種資産の交換like-kind exchange は、利益の課税を先送りできる
1資本的資産と保有期間
Capital assets and holding period
| 内容 | |
|---|---|
| 資本的資産 Capital assets | 株式・債券、自宅・自家用車など個人用の資産、投資用の土地 |
| 資本的資産でないもの Not capital assets | 棚卸資産、売掛金、事業用の減価償却資産・土地（1231条資産）、自分で作った著作物 |
| 長期 Long-term | 1年を超えて保有。税率は0%・15%・20% |
| 短期 Short-term | 1年以内。通常所得と同じ税率 |
1
短期どうし・長期どうしで相殺Net within groups
短期の損益、長期の損益をそれぞれまとめる
2
短期と長期を相殺Net across groups
一方が利益、一方が損失なら相殺する
3
残った損失Net capital loss
個人は年3,000ドルまで通常所得から引き、残りは無期限に繰り越す（短期・長期の性質は保つ）
法人の資本損失は、資本利得としか相殺できず、3年繰り戻し・5年繰り越しです。
21231条資産と償却の取り戻し
Section 1231 and recapture
| 内容 | |
|---|---|
| 1231条資産 Section 1231 assets | 1年を超えて持った事業用の減価償却資産と土地。純額が利益なら長期譲渡益、損失なら通常損失（いいとこ取り） |
| 1245条の取り戻し Section 1245 recapture | 機械など動産の売却益のうち、減価償却した分までは通常所得 |
| 1250条の取り戻し Section 1250 recapture | 建物の売却益のうち定額法を超えた償却分は通常所得。個人の定額法分は最高25%の税率 |
設例 Example
Equipment costing $50,000 with accumulated depreciation of $20,000 (adjusted basis $30,000) is sold for $55,000.
取得価額5万ドル、減価償却累計額2万ドル（調整後ベーシス3万ドル）の機械を5万5,000ドルで売った。→ 利益2万5,000ドルのうち、償却した2万ドルは1245条で通常所得、残り5,000ドルは1231条の利益。
3同種資産の交換と強制転換
Like-kind exchanges and involuntary conversions
| 内容 | |
|---|---|
| 同種資産の交換 Like-kind exchange | 事業用・投資用の不動産どうしの交換（2018年以降は不動産だけ）。受け取った現金など（boot）の分だけ利益を認識 |
| 交換の期限 Deadlines | 45日以内に交換先を指定し、180日以内に取得する |
| 受け取った資産のベーシス Basis of new property | 渡した資産のベーシス ＋ 認識した利益 − 受け取ったboot（＋ 払ったboot） |
| 強制転換 Involuntary conversion | 災害や収用で受け取ったお金で、期限内に似た資産を買い直せば、利益の課税を先送りできる |
4この記事の英単語
Key terms
capital asset
資本的資産
long-term capital gain
長期譲渡益
net capital loss
純資本損失
Section 1231 asset
1231条資産
depreciation recapture
償却の取り戻し
Section 1245 property
1245条資産
Section 1250 property
1250条資産
like-kind exchange
同種資産の交換
boot
boot（交換で受け取る現金など）
involuntary conversion
強制転換
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。