事業所得と事業経費
Business Income and Expenses
この記事のポイント① 個人事業の損益は Schedule CSchedule C で計算する
② 事業経費は「通常かつ必要」なら控除できる
③ 自営業者には 自営業税self-employment tax がかかり、その半分は所得調整控除
② 事業経費は「通常かつ必要」なら控除できる
③ 自営業者には 自営業税self-employment tax がかかり、その半分は所得調整控除
1控除できる経費
Deductible expenses
| 経費 | ルール |
|---|---|
| 通常かつ必要な経費（ordinary and necessary） | その業界で一般的で、事業に役立つもの |
| 飲食費（business meals） | 原則50%。接待（entertainment）は控除できない |
| 自宅の事務所（home office） | 事業のためだけに、定期的に使う部分。所得の範囲まで |
| 旅費（travel） | 泊まりがけの出張の交通・宿泊は全額、食事は50% |
| 減価償却（depreciation） | MACRS。即時償却（Section 179）や特別償却（bonus depreciation）もある |
| 貸倒れ（business bad debts） | 事業の売掛金で、すでに所得に入れたもの。直接償却法だけ |
控除できないもの：罰金・違約金、政治献金、ロビー活動の費用、事業主本人の給与、個人的な支出。
2減価償却の基本（MACRS）
MACRS depreciation
| 資産 | 耐用年数 | 方法と期中のルール |
|---|---|---|
| 車両・パソコン | 5年 | 200%定率法、年の途中は半年分（half-year convention） |
| 事務用家具 | 7年 | 200%定率法、半年分 |
| 賃貸用住宅 | 27.5年 | 定額法、月の途中は半月分（mid-month convention） |
| 事業用の建物 | 39年 | 定額法、半月分 |
年の最後の四半期に取得した資産が40%を超えると、四半期の中間から計算する 期中四半期ルールmid-quarter convention になります。土地は減価償却しません。
3自営業税
Self-employment tax
自営業税SE tax
＝
事業の純利益 × 92.35%net earnings × 92.35%
×
15.3%rate
- 15.3% ＝ 社会保障12.4%（上限あり）＋ 医療保険2.9%（上限なし）
- 計算した自営業税の半分は、所得調整控除になる
- 高所得者には医療保険の追加税0.9%もかかる
4この記事の英単語
Key terms
Schedule C
個人事業の損益明細
ordinary and necessary
通常かつ必要な
home office deduction
自宅事務所の控除
MACRS
修正加速度償却制度
half-year convention
半年ルール
mid-month convention
半月ルール
Section 179 expense
即時償却
bonus depreciation
特別償却
self-employment tax
自営業税
business bad debt
事業上の貸倒れ
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。