総所得に含まれるもの・含まれないもの
Gross Income: Inclusions and Exclusions
この記事のポイント① 法律で除外されていない限り、あらゆる所得が 総所得gross income に入る
② 贈与・相続、地方債の利息、生命保険金などは 非課税excluded
③ 社会保障給付は、所得に応じて最大85%まで課税される
② 贈与・相続、地方債の利息、生命保険金などは 非課税excluded
③ 社会保障給付は、所得に応じて最大85%まで課税される
1総所得に含まれるもの
Inclusions
| 所得 | 英語 | ポイント |
|---|---|---|
| 給与・賞与・チップ | Wages, bonuses, tips | 現金以外の報酬（現物）も時価で含む |
| 利息 | Interest | 国債・社債・預金の利息。米国債の利息は連邦税の対象 |
| 配当 | Dividends | 適格配当は長期譲渡益と同じ低い税率 |
| 事業所得 | Business income | Schedule Cで計算 |
| 離婚に伴う扶養料 | Alimony | 2018年以前に成立した離婚だけ受け取る側が課税 |
| 失業給付 | Unemployment compensation | 全額課税 |
| ギャンブルの賞金・賞品 | Gambling winnings, prizes | 全額課税 |
| 債務の免除 | Cancellation of debt | 原則課税（支払不能や破産なら除外できる） |
2総所得に含まれないもの
Exclusions
| 非課税のもの | 英語 | ポイント |
|---|---|---|
| 贈与・相続 | Gifts and inheritances | もらった人は課税されない（その後の利息などは課税） |
| 地方債の利息 | Municipal bond interest | 州・地方政府の債券の利息は連邦税で非課税 |
| 生命保険金 | Life insurance proceeds | 死亡によって受け取る保険金 |
| 奨学金 | Scholarships | 学位を目指す学生の授業料・教材費分。生活費分は課税 |
| 損害賠償（身体の傷害） | Damages for physical injury | 懲罰的損害賠償は課税 |
| 福利厚生 | Fringe benefits | 雇用主の健康保険、5万ドルまでの団体定期保険など |
| 養育費 | Child support | 受け取る側は非課税 |
英語で読む
Gross income includes all income from whatever source derived, unless specifically excluded by law.
総所得は、法律で特に除外されていない限り、どこから得たものであれ、すべての所得を含む。
3いつ所得になるか
Timing of income
- 個人は通常 現金主義cash method。受け取った年に所得になる
- 小切手を受け取ったら、銀行に入れていなくても所得 ＝ みなし受領constructive receipt
- 前受けの家賃は、受け取った年に全額所得
- ストック・オプション：非適格nonqualified は行使時に差額が給与所得、ISOincentive stock option は要件を満たせば売却時に譲渡所得
4この記事の英単語
Key terms
gross income
総所得
inclusion
総所得に含まれるもの
exclusion
非課税のもの
municipal bond interest
地方債の利息
alimony
離婚に伴う扶養料
child support
養育費
cancellation of debt
債務の免除
fringe benefits
福利厚生
constructive receipt
みなし受領
incentive stock option
適格ストック・オプション
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。