所得調整控除と標準控除・項目別控除
Adjustments and Deductions
この記事のポイント① 所得調整控除adjustments to income は、標準控除を選んでも使える
② 項目別控除itemized deductions が 標準控除standard deduction より多いときだけ、項目別控除を選ぶ
③ 医療費はAGIの7.5%を超える部分だけ控除できる
② 項目別控除itemized deductions が 標準控除standard deduction より多いときだけ、項目別控除を選ぶ
③ 医療費はAGIの7.5%を超える部分だけ控除できる
1主な所得調整控除
Adjustments to income
| 控除 | 英語 | ポイント |
|---|---|---|
| 自営業税の半分 | One-half of SE tax | 自営業者 |
| 自営業者の健康保険料 | Self-employed health insurance | 事業の所得の範囲まで |
| HSAへの拠出 | HSA contributions | 高額免責の健康保険に入っている人 |
| 伝統的IRAへの拠出 | Traditional IRA contributions | 会社の年金に入っていると、所得により制限 |
| 学生ローンの利息 | Student loan interest | 年2,500ドルまで、所得により制限 |
| 離婚に伴う扶養料の支払 | Alimony paid | 2018年以前に成立した離婚だけ |
| 教育者の経費 | Educator expenses | 幼稚園〜高校の教員の教材費（一定額まで） |
2項目別控除
Itemized deductions
| 控除 | ルール |
|---|---|
| 医療費（medical expenses） | AGIの7.5%を超える部分 |
| 税金（taxes） | 州・地方の所得税（または売上税）と固定資産税。合計に上限（SALT cap） |
| 住宅ローンの利息（qualified residence interest） | 購入・建築・改良のための借入（上限あり）の利息 |
| 寄付（charitable contributions） | 公益団体への寄付。現金は原則AGIの60%まで。超えた分は5年繰り越し。2026年からは、AGIの0.5%を超える部分だけが控除の対象 |
| 災害による損失（casualty losses） | 連邦政府が指定した災害（2026年からは一定の州の指定も含む）による損失だけ。1件100ドルとAGIの10%を超える部分 |
英語で読む
Taxpayers generally deduct the greater of the standard deduction or total itemized deductions.
納税者は通常、標準控除と項目別控除の合計の、多い方を控除する。
夫婦個別申告で一方が項目別控除を選ぶと、もう一方も項目別控除にしなければなりません。
2025年の税制改正（OBBBA）で増えた控除：2025〜2028年は、チップ・残業代・新車のローン利息・65歳以上の人の追加の控除が、標準控除を選んでも使えます（Schedule 1-A）。2026年からは、標準控除の人も一定額までの現金の寄付を控除できます。金額や所得の制限は、受験する時期の税法で確認してください。
3適格事業所得控除
Qualified business income deduction
パススルーの事業（個人事業、パートナーシップ、S法人）からの所得の 20% を控除できます。AGIの計算の後、課税所得の計算で引きます（項目別控除ではありません）。所得が多いと、専門サービス業の制限や、給与・資産の額による制限がかかります。
4この記事の英単語
Key terms
adjustments to income
所得調整控除
standard deduction
標準控除
itemized deductions
項目別控除
medical expenses
医療費
SALT
州・地方税
qualified residence interest
住宅ローンの利息
charitable contributions
寄付金
casualty loss
災害損失
QBI deduction
適格事業所得控除
carryover
繰越し
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。