非課税組織・州税・海外口座の報告
Exempt Organizations, State Taxes and Foreign Accounts
この記事のポイント① 公益団体（501(c)(3)501(c)(3) organizations）は法人税が免除され、寄付した人は控除できる
② 本来の目的と関係のない事業の所得には 非関連事業所得税unrelated business income tax がかかる
③ 外国の口座の合計が1万ドルを超えたら FBARFBAR を出す
② 本来の目的と関係のない事業の所得には 非関連事業所得税unrelated business income tax がかかる
③ 外国の口座の合計が1万ドルを超えたら FBARFBAR を出す
1非課税組織
Exempt organizations
| 内容 | |
|---|---|
| 免税の申請 Application | 501(c)(3)の団体はForm 1023で申請する |
| 毎年の報告 Annual return | Form 990（規模により990-EZ、990-N）。教会などは不要 |
| 非関連事業所得 Unrelated business income | ①事業であり ②定期的に行い ③本来の目的と実質的に関係ない、の3つを満たす所得。1,000ドルを超えたら申告（Form 990-T） |
| 除外されるもの Exceptions | ボランティアだけで行う事業、寄付された物の販売、配当・利息・家賃などの受動的な所得 |
| 私立財団 Private foundations | 寄付者が限られる団体。投資所得への課税や、自己取引の禁止などの規制がある |
2州税
State and local taxes
| 内容 | |
|---|---|
| 課税のつながり Nexus | 州が会社に課税するには、その州との十分なつながりが必要。物理的な存在だけでなく、売上の規模（経済的なつながり）でも生じる |
| 所得の配分 Apportionment | 複数の州で事業をする会社の所得を、売上・資産・給与の割合などで州ごとに分ける |
| P.L. 86-272 Public Law 86-272 | 有形の物品の注文をとるだけの活動なら、州は所得税を課せない |
3海外口座と国際課税の基本
Foreign accounts and international basics
| 内容 | |
|---|---|
| FBAR FinCEN Form 114 | 外国の金融口座の残高の合計が、年中のどこかで1万ドルを超えたら報告。財務省の金融犯罪取締ネットワークに電子で提出 |
| FATCA Form 8938 | 外国の金融資産が一定額を超えると、申告書に添えて報告 |
| 外国税額控除 Foreign tax credit | 外国で払った所得税は、税額控除か所得控除を選べる |
国際課税（GILTI、移転価格など）の詳しい内容は、選択科目TCPで扱います。
4この記事の英単語
Key terms
exempt organization
非課税組織
501(c)(3)
公益団体
Form 990
非課税組織の年次報告書
unrelated business income
非関連事業所得
private foundation
私立財団
nexus
課税のつながり
apportionment
所得の配分
FBAR
外国金融口座の報告
FinCEN
金融犯罪取締ネットワーク
foreign tax credit
外国税額控除
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。