個人所得税の全体像と申告区分
Individual Income Tax Overview and Filing Status
この記事のポイント① 総所得 → 調整後総所得AGI → 課税所得taxable income → 税額、の順に計算する
② 申告区分filing status は5つ。期末日（12月31日）の状況で決める
③ 扶養家族dependent は「適格な子」と「適格な親族」の2種類
② 申告区分filing status は5つ。期末日（12月31日）の状況で決める
③ 扶養家族dependent は「適格な子」と「適格な親族」の2種類
1税額計算の流れ
The tax formula
1
総所得Gross income
すべての所得から、非課税のもの（exclusions）を除く
2
所得調整控除を引くAdjustments (for AGI)
自営業税の半分、HSAへの拠出、学生ローンの利息など
3
調整後総所得Adjusted gross income
多くの控除や税額控除の上限計算の基準になる大事な数字
4
標準控除か項目別控除を引くStandard or itemized deductions
多い方を選ぶ。さらに適格事業所得控除（QBI deduction）
5
課税所得 × 税率 − 税額控除Tax and credits
累進税率で税額を出し、税額控除を引く
英語で読む
Deductions for AGI are subtracted before AGI; deductions from AGI are subtracted after AGI.
「AGIのための控除」はAGIの前で、「AGIからの控除」はAGIの後で引く。
25つの申告区分
Five filing statuses
| 申告区分 | 英語 | 条件 |
|---|---|---|
| 独身 | Single | 年末に未婚で、ほかの区分に当たらない |
| 夫婦合算申告 | Married filing jointly | 年末に結婚している（その年に配偶者が亡くなった場合も含む） |
| 夫婦個別申告 | Married filing separately | 結婚しているが、それぞれ申告する |
| 世帯主 | Head of household | 未婚で、扶養する人と住む家の費用の半分超を負担 |
| 適格遺族配偶者 | Qualifying surviving spouse | 配偶者の死亡後2年間、扶養する子と住んでいる |
3扶養家族
Dependents
| 適格な子 Qualifying child | 適格な親族 Qualifying relative | |
|---|---|---|
| 関係 | 子・兄弟姉妹とその子孫 | 親族、または1年中同居する人 |
| 年齢 | 19歳未満（学生は24歳未満）、障害があれば制限なし | 制限なし |
| 同居 | 半年超同居 | 親族なら不要 |
| 扶養 | 本人が自分の生活費の半分超を負担していない | 申告者が生活費の半分超を負担 |
| 所得 | 制限なし | 総所得が一定額未満 |
金額の基準（標準控除額や所得の上限）は毎年インフレで改定されます。試験では問題文に示されるか、出題時点の税法の数字を使います。
4この記事の英単語
Key terms
gross income
総所得
exclusions
非課税所得
adjusted gross income
調整後総所得
deductions for AGI
所得調整控除
standard deduction
標準控除
itemized deductions
項目別控除
taxable income
課税所得
filing status
申告区分
head of household
世帯主
qualifying child
適格な子
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定されるため、受験する時期の税法で確認してください。