贈与税と遺産税
Gift and Estate Taxation
この記事のポイント① 米国では、贈与税と遺産税は 統一移転税unified transfer tax として一体で考える
② 贈与には1人あたりの 年間非課税枠annual exclusion があり、超えた分は生涯の基礎控除を使う
③ 配偶者への移転は 配偶者控除marital deduction で無制限に非課税
② 贈与には1人あたりの 年間非課税枠annual exclusion があり、超えた分は生涯の基礎控除を使う
③ 配偶者への移転は 配偶者控除marital deduction で無制限に非課税
1贈与税
Gift tax
出題範囲について：TCPの出題範囲（2026年）は「贈与税」だけで、遺産税は入っていません。遺産税の部分は、ベーシスとの関係などを理解するための参考です。
| ルール | 内容 |
|---|---|
| 納税者 | 贈与した人が払う（もらった人ではない） |
| 年間非課税枠 | 受け取る人1人あたり、毎年一定額まで非課税（金額は毎年改定） |
| 贈与の分割 | 夫婦は、一方の贈与を2人で半分ずつしたことにできる（gift-splitting）。非課税枠が2倍に |
| 非課税で払えるもの | 授業料や医療費を、学校・病院に直接払う場合は金額に関係なく非課税 |
| 申告 | 年間非課税枠を超えたら、翌年4月15日までにForm 709を出す |
| 配偶者・公益団体への贈与 | 無制限に控除できる（配偶者が米国市民の場合） |
2遺産税
Estate tax
1
総遺産Gross estate
死亡日の時価（または6か月後の代替評価日）。生命保険金（被相続人が支配していたもの）、共有財産の持分も含む
2
控除Deductions
葬儀費用、債務、配偶者控除（無制限）、寄付金控除
3
課税遺産Taxable estate
総遺産 − 控除
4
税額Tax
課税遺産 ＋ 過去の課税された贈与 に税率を掛け、統一税額控除（基礎控除）を引く
英語で読む
The unified credit allows a large amount of lifetime gifts and transfers at death to pass free of transfer tax.
統一税額控除によって、生前贈与と死亡時の移転の合計のうち大きな金額までは、移転税がかからない。
使い残した配偶者の基礎控除は、残った配偶者に引き継げます（portability）。孫など2世代以上離れた人への移転には 世代跳躍移転税generation-skipping transfer tax もかかります。
3ベーシスとの関係
Basis consequences
| もらった人のベーシス | |
|---|---|
| 生前の贈与 | 原則として贈与者のベーシスを引き継ぐ（値上がり益も引き継ぐ） |
| 相続 | 死亡日の時価に引き上げ（step-up）。値上がり益は課税されずに消える |
値上がりした資産は相続まで持ち、値下がりした資産は生前に売って損失を使う、という計画がよく問われます。
4この記事の英単語
Key terms
unified transfer tax
統一移転税
annual exclusion
年間非課税枠
gift-splitting
贈与の分割
Form 709
贈与税申告書
gross estate
総遺産
alternate valuation date
代替評価日
marital deduction
配偶者控除
unified credit
統一税額控除
portability
基礎控除の引き継ぎ
generation-skipping transfer tax
世代跳躍移転税
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定され、2025年の税制改正（OBBBA）で変わった項目もあるため、受験する時期の税法で確認してください。