資産の取引の税務計画
Planning for Property Transactions
この記事のポイント① 事業用の資産の売却では、1231条Section 1231 と償却の取り戻しを組み合わせて考える
② 同種資産の交換like-kind exchange や 割賦販売installment sale で、課税を先に延ばせる
③ 関連者との取引は、損失の否認や所得の性質の変更に注意
② 同種資産の交換like-kind exchange や 割賦販売installment sale で、課税を先に延ばせる
③ 関連者との取引は、損失の否認や所得の性質の変更に注意
1事業用資産の売却
Sale of business property
1
償却の取り戻しDepreciation recapture
動産は1245条で減価償却分まで通常所得。建物は個人なら定額法の償却分に最高25%
2
1231条の損益をまとめるNet Section 1231
残りの利益と損失をまとめる。純額が利益なら長期譲渡益、損失なら通常損失
3
過去の損失の取り戻しFive-year lookback
過去5年以内に1231条の純損失を通常損失にしていたら、その分の利益は通常所得
2課税を延ばす方法
Deferral techniques
| 方法 | ルール |
|---|---|
| 同種資産の交換 Like-kind exchange | 事業用・投資用の不動産どうし。45日以内に指定、180日以内に取得。受け取ったboot分は課税 |
| 強制転換 Involuntary conversion | 災害・収用の補償金で似た資産を期限内（原則2年、収用された不動産は3年）に買い直す |
| 割賦販売 Installment sale | 代金を受け取るたびに利益を認識（利益率×受取額）。償却の取り戻し分は売却年に全額課税 |
| 自宅の売却 Sale of principal residence | 5年のうち2年以上所有・居住で、25万ドル（夫婦50万ドル）まで非課税 |
設例 Example
Land with a basis of $40,000 is sold for $100,000; the buyer pays $20,000 at closing and $80,000 next year.
ベーシス4万ドルの土地を10万ドルで売り、今年2万ドル、来年8万ドルを受け取る。→ 利益率60%。今年の利益＝2万×60%＝1万2,000ドル、来年は4万8,000ドル。
3関連者との取引
Related-party transactions
| 取引 | ルール |
|---|---|
| 関連者への売却損 | 控除できない。買った関連者が後で売って利益が出たら、その分だけ利益を減らせる |
| 関連者への減価償却資産の売却益 | 通常所得になる |
| 関連者の範囲 | 配偶者・兄弟姉妹・祖先・子孫、50%超を所有する法人など（義理の親族は含まない） |
| 関連者への割賦販売 | 2年以内に関連者が転売すると、売り手に利益が課税される |
4この記事の英単語
Key terms
Section 1231 asset
1231条資産
depreciation recapture
償却の取り戻し
lookback rule
過去の損失の取り戻し
like-kind exchange
同種資産の交換
boot
boot
involuntary conversion
強制転換
installment sale
割賦販売
gross profit percentage
利益率
related party
関連者
principal residence
主たる住居
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定され、2025年の税制改正（OBBBA）で変わった項目もあるため、受験する時期の税法で確認してください。