信託と遺産の課税
Taxation of Trusts and Estates
この記事のポイント① 信託と遺産は Form 1041Form 1041 で申告する
② 受益者に配った所得は、DNIdistributable net income を上限に、信託ではなく受益者が課税される
③ グランター・トラストgrantor trust は、設定者の所得として課税される
② 受益者に配った所得は、DNIdistributable net income を上限に、信託ではなく受益者が課税される
③ グランター・トラストgrantor trust は、設定者の所得として課税される
1信託の種類
Types of trusts
出題範囲について：TCPで出題されるのは信託の所得税（Form 1041）です。遺産税の申告（Form 706）は出題範囲に入っていません。
| 種類 | 英語 | 特徴 |
|---|---|---|
| 単純信託 | Simple trust | 所得を毎年すべて配る義務がある。元本は配らない。寄付はできない |
| 複合信託 | Complex trust | 所得をためることも、元本を配ることも、寄付もできる |
| グランター・トラスト | Grantor trust | 設定者が支配を残している（取り消せる信託など）。所得は設定者に課税 |
| 取り消しできる信託 | Revocable trust | 設定者がいつでも取り消せる。グランター・トラストとして扱う |
| 取り消しできない信託 | Irrevocable trust | 取り消せない。遺産から外せる |
2DNIと所得の通り抜け
DNI and the conduit principle
信託と遺産は「導管」のように扱われます。受益者に配った所得は、信託では控除され、受益者が申告します。
| 用語 | 内容 |
|---|---|
| DNI Distributable net income | 信託の課税所得をもとにした、分配の控除と受益者の課税の上限。資本利得は原則として元本に入り、DNIに含まない |
| 分配の控除 Distribution deduction | 実際の分配額とDNIの小さい方 |
| 受益者 Beneficiary | Schedule K-1で、受け取った所得の種類（配当・非課税利息など）ごとに申告 |
| 人的控除 Exemption | 単純信託300ドル、複合信託100ドル、遺産600ドル |
英語で読む
Income distributed to beneficiaries is generally taxed to the beneficiaries, up to the trust's distributable net income.
受益者に分配した所得は、一般に信託の分配可能純所得を上限として、受益者に課税される。
3遺産の申告
Estates
| 項目 | ルール |
|---|---|
| 遺産税の申告 | Form 706。死亡から9か月以内（6か月の延長可） |
| 遺産の所得税 | Form 1041。遺産は会計年度を自由に選べる |
| 税率 | 信託と遺産は、低い所得で最高税率に達する（税率の幅がとても狭い） |
| 65日ルール | 年度末から65日以内の分配を、前の年度の分配として扱える（複合信託・遺産） |
4この記事の英単語
Key terms
Form 1041
信託・遺産の所得税申告書
simple trust
単純信託
complex trust
複合信託
grantor trust
グランター・トラスト
revocable trust
取り消しできる信託
irrevocable trust
取り消しできない信託
distributable net income
分配可能純所得（DNI）
distribution deduction
分配の控除
beneficiary
受益者
fiduciary
受託者
→ 発音・例文は「USCPA英単語」ページと、単語帳『Before USCPA』で確認できます。
5確認問題
Practice questions — 本試験と同じく英語で解いてみよう
内国歳入法（IRC）とIRSの公開資料の考え方を、本サイトが日本語で要約・解説したものです。英文・設例・問題は本サイトが作成したものです。金額の基準は毎年改定され、2025年の税制改正（OBBBA）で変わった項目もあるため、受験する時期の税法で確認してください。